| 標題：淺談稅收流失現(xiàn)象 |
| 淺談稅收流失現(xiàn)象 摘要：稅收流失已經(jīng)成為我國稅收領域的一項頑癥，減少了國家的財政收入，嚴重干擾了正常的稅收工作和社會經(jīng)濟生活秩序。本文從偷逃騙避稅、欠稅、以費擠稅、隱形收入和地下經(jīng)濟等方面闡明了我國稅收流失的現(xiàn)狀;分析了我國稅收流失的主要成因,從法制、征管、稅制、_、監(jiān)督等方面多視角地研究并提出了稅收流失的治理對策。 關鍵詞：稅收流失；稅收政策；財政收入 一、稅收流失現(xiàn)狀 所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現(xiàn)行稅法或違背現(xiàn)行稅法的立法精神的手段，導致實際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標準計算的應征稅收額的各種行為和現(xiàn)象。這里所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務人以及作為征稅人的稅務部門。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，稅收流失主要現(xiàn)象如下： (一)偷逃騙避稅現(xiàn)象突出 1.偷逃稅是稅收流失的最大方式。據(jù)有關資料顯示,目前我國國有企業(yè)偷逃稅面為50%,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%,城鄉(xiāng)個體工商戶和私營企業(yè)的偷逃稅面為80%,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的偷稅面為60%,個體的偷逃稅面在90%以上。 審計署6月1日發(fā)布了中國石油、中國石化、中國 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略813字，正式會員可完整閱讀）…… 我國現(xiàn)階段還處在社會主義初級階段，多種經(jīng)濟成分共同發(fā)展，國有、集體和個體私營等非公有制企業(yè)都有各自獨立的經(jīng)濟利益。而現(xiàn)階段，國家與企業(yè)和個人的分配關系，主要是通過稅收的形式來進行的，稅收直接參與社會剩余產(chǎn)品的再分配，這種分配形式的主要特征是無償性。因此，稅款的多征與少征，直接影響到生產(chǎn)經(jīng)營者的收益。使得一些生產(chǎn)經(jīng)營者在處理國家、企業(yè)、個人的物質(zhì)利益關系時，為了使自身收益最大化，便會采取各種手段偷逃國家稅款，造成稅收流失。 （二）稅制結構存在缺陷 盡管1994年的稅制改革取得了很大成功,對經(jīng)濟起了促進作用,但由于國內(nèi)國際形勢變化很快,國內(nèi)經(jīng)濟的快速增長,知識經(jīng)濟的興起,新知識、新技術的不斷涌現(xiàn),特別是入世后市場格局發(fā)生了很大變化,致使稅收結構變化滯后于所有制結構、生產(chǎn)結構和收入分配結構的變化,現(xiàn)行稅制理論與實踐錯位,導致巨額稅款流失。如增值稅稅制設計明顯已不適應目前我國社會發(fā)展水平;內(nèi)外資企業(yè)實行兩套所得稅,也為企業(yè)逃避稅收監(jiān)管提供了制度“空間”。此外,稅制設計跟不上經(jīng)濟結構、稅源結構不斷變化的新形勢,出現(xiàn)所謂稅收“真空”。如在面臨企業(yè)改制、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移以及生產(chǎn)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變的新情況下,部分納稅人利用稅制設計的缺陷和稅收政策及管理的相對滯后,大肆偷逃國家稅收。有些企業(yè)利用網(wǎng)上交易偷逃稅款就是一例。 （三）稅收部門征管不力 一是征管人員素質(zhì)不能完全適應新時期稅收工作的要求。二是部分稅務機關擅自擴大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍,或變通政策違規(guī)批準減免稅。三是稽查查補稅款不按規(guī)定加收滯納金。四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、多頭管理,地方政府干預稅務部門執(zhí)法,導致部分納稅人鉆“空子”,造成國家稅收流失。 （四）)電子商務引發(fā)稅收流失 進入二十世紀九十年代以來,以計算機網(wǎng)絡為核心的信息技術迅猛發(fā)展,網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進行商業(yè)活動的新模式。由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大,如何對其征稅,已成為一個棘手的問題。 一是征管失控,稅收流失嚴重。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速,越來越多的企業(yè)(尤其是跨國公司)搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進行交易,而稅務機關又來不及研究相應的征稅政策,更沒有系統(tǒng)的法律規(guī)定來約束企業(yè)的網(wǎng)上交易,出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位,致使稅款流失。據(jù)國家稅務總局的保守估計,2004年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失近100億元。二是稽查難度加大,助長了偷逃稅。網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達成交易,賬簿、發(fā)票均可在計算機中以電子形式填制,而電子憑證易修改,且不留痕跡,稅收審計稽查失去了最直接的紙制憑據(jù),企業(yè)如不主動申報,稅務機關一般不易察覺其貿(mào)易運作情況,從而助長了偷逃騙稅活動。 （五）)地方政府干預 在局部利益的驅(qū)使下,有些地方政府出于自身利益的考慮,以權代法、輕稅重費、藏富于民、越權減免等現(xiàn)象,造成稅收流失。其主要表現(xiàn)為:一是越權制定減免稅政策,擾亂了正常的稅收程序,使稅務機關執(zhí)法不到位,稅款大量流失;二是行政干預稅收收入,不切實際地下達稅收任務,迫使稅務機關收過頭稅、預征稅款,強壓企業(yè)貸款納稅,竭澤而漁,寅吃卯糧。三是費多稅少,以費擠稅。既有政府行為不規(guī)范,實行“稅費一站式征收”,化稅為費,截留稅款,也有職能部門巧設名目,侵蝕稅基,導致“費擠稅”現(xiàn)象及納稅人“先費后稅”等扭曲行為。 三、稅收流失的治理對策 （ 一） 改革完善現(xiàn)行稅制。 1.加強稅收立法,健全稅收法律體系 基本思想是:建立以稅收基本法為母法,稅收實體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系。建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領下的各單行法律、法規(guī),其相互之間的法律級次、隸屬關系應當理順,形成科學的體系。 我國目前的程序法《中華人民共和國稅收征收管理法》,是2001年重新修訂的,其充分考慮了稅收對經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的影響,將促進經(jīng)濟發(fā) ……（未完，全文共3803字，當前只顯示2112字，請閱讀下面提示信息。收藏淺談稅收流失現(xiàn)象） 上一篇：綠色壁壘及我國應對措施研究 下一篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)結對幫扶工作實施方案 相關欄目：綜合論文 |