| 標(biāo)題：“營改增”后個(gè)體工商戶稅收征管的探討 |
| “營改增”后個(gè)體工商戶稅收征管的探討 【內(nèi)容摘要】：自5月1日“營改增”政策全面實(shí)施以來，近期個(gè)體工商戶不但稅收收入額出現(xiàn)急速下滑，同時(shí)也給征管工作帶來了一系列影響。從近幾個(gè)月征收期結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)未申報(bào)納稅戶數(shù)出現(xiàn)較大增長。三證合一機(jī)制不健全，造成工商和國稅已登記而地稅登記不及時(shí)管理滯后。全面實(shí)施“營改增”后，地稅部門主體稅源的帶動(dòng)作用缺失,行之有效的以票控稅的手段將隨之失去功效，個(gè)體工商戶稅收征管面臨的新問題, 如何加強(qiáng)對個(gè)體工商戶稅收征管，確保應(yīng)收盡收，是國地稅機(jī)關(guān)亟待解決的問題。 【關(guān)鍵詞】：營改增 漏征漏管 征收主體與受益主體分離 全面實(shí)施“營改增”后，地稅部門主體稅源的帶動(dòng)作用缺失。行之有效的以票控稅的手段將隨之失去功效，納稅人尤其是個(gè)體工商戶、零散戶納稅人在國稅取得增值稅發(fā)票后將有可能無視地稅管理，有意無意地避開申報(bào)地方稅費(fèi)這一環(huán)節(jié)，相關(guān)的所得稅、城建稅等地稅收入難以得到保證，漏征漏管的風(fēng)險(xiǎn)增大。納稅人增值稅附屬稅種管理弱化。因此，“營改增”改革面臨不少矛盾和問題，最為突出的是“營改增”之后的個(gè)體工商戶稅收流失問題。如何加強(qiáng)對個(gè)體工商戶稅收征管，確保應(yīng)收盡收，是國地稅機(jī)關(guān)亟待解決的問題。 一、個(gè)體工商戶稅收征管面臨的新問題 1994年分稅制后，國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)、自成系統(tǒng)，各自負(fù)責(zé)所屬領(lǐng)域內(nèi)的稅收征管�！盃I改增”之前，個(gè)體工商戶若從事營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的經(jīng)營范圍，其營業(yè)稅和個(gè)人所得稅均由地稅征管（純地稅管戶）；個(gè)體工商戶若從事商品貨物生產(chǎn)、批發(fā)零售和提供修理修配勞務(wù)的，屬增值稅征稅范圍，由國稅征管，但這類個(gè)體商戶的個(gè)人所得稅由地稅征管，成為國、地稅的共管戶。由于絕大多數(shù)個(gè)體共管戶經(jīng)營規(guī)模小、零星分散、幾乎采用現(xiàn)金交易和消費(fèi)者不索要發(fā)票以及無力建賬建制的狀況，國、地稅難以掌握其真實(shí)經(jīng)營情況。基本上都是采取核定與“以票控稅”方式，并以“以票控稅”為主，即根據(jù)納稅人購買或代開增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行征管。但納稅人如不購買或代開增 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略1399字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… “營改增”后，國稅仍然對全部個(gè)體共管戶延續(xù)“以票控稅”的征管方式，導(dǎo)致漏征漏管戶急劇增加，使屬于地方財(cái)政這部分收入驟減。同時(shí)，國、地稅系統(tǒng)各自獨(dú)立，沒有稅源_、征收、檢查信息共享等協(xié)作機(jī)制，在個(gè)體共管戶征管上，國、地稅間矛盾重重：國稅定稅戶，地稅沒定的，國稅方面不會(huì)將信息通報(bào)給地稅方面，地稅無法征收個(gè)人所得稅；地稅定稅戶，國稅未定，即使地稅向國稅通報(bào)，國稅也不認(rèn)可，納稅人認(rèn)為自己無需繳納個(gè)人所得稅。原有的征管方式不利于地稅對共管戶個(gè)人所得稅的征管，給地方財(cái)政帶來共管戶增值稅和個(gè)人所得稅收的雙重?fù)p失。 特別是省局明文規(guī)定核定定額按照國稅核定營業(yè)額核定，國稅7-9月未傳遞核定信息，造成地稅100多戶未核定，納稅人也沒有向地稅辦理納稅申報(bào)。 二、努力創(chuàng)建個(gè)體工商戶稅收征管新機(jī)制 個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅、增值稅收入雖然在國稅收入中均占比很低，但卻是地方政府尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提供公共服務(wù)、發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的重要財(cái)力保障。可以預(yù)見，隨著“營改增”全面實(shí)施后，過去完全屬于地稅_的眾多的酒店（住宿）、餐飲、娛樂、旅游服務(wù)個(gè)體戶以及其不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，也都改征增值稅，地方稅收還會(huì)進(jìn)一步減少。這種壓力給地稅部門帶來了迫切改變現(xiàn)狀的動(dòng)力。地稅部門通過對個(gè)體商戶長期征管經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，充分認(rèn)識(shí)到如果依靠傳統(tǒng)征管模式，憑地稅部門的一己之力，難有作為。必須提升征管技術(shù)和水平，打破現(xiàn)行稅收管理_的束縛，建立更加廣泛而有效的個(gè)體商戶征管合作機(jī)制，創(chuàng)新個(gè)體工商戶稅收征管模式，緩解地方財(cái)政收入困境。具體機(jī)制如下： �。ㄒ唬┙M織與保障機(jī)制 1.聯(lián)席會(huì)議制度 為了有效協(xié)調(diào)國稅局和地稅局以及相關(guān)涉稅部門的工作，以地方法規(guī)規(guī)定涉稅信息：事項(xiàng)、內(nèi)容、時(shí)間。由政府領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織，聯(lián)合國地稅局和其他涉稅部門建立起聯(lián)合會(huì)議制度，從組織、人員、制度上為國、地稅合作提供保障。在前期，聯(lián)席會(huì)議定期召開，就重大的具有方向性和全局性的問題進(jìn)行商議，達(dá)成共識(shí)。在后期，國、地稅合作順暢時(shí)就召開不定期會(huì)議，國、地稅雙方若有相關(guān)問題可以先向政府反映，要政府求召開會(huì)議商討解決。通過聯(lián)席會(huì)議制度，解決了國、地稅局聯(lián)合辦稅中的問題，使得聯(lián)合辦稅有了制度上的保障。 2.聯(lián)絡(luò)員制度 聯(lián)席會(huì)議制度為國地稅局提供了一個(gè)協(xié)調(diào)溝通的平臺(tái)，但是日常工作的聯(lián)絡(luò)和溝通還需要聯(lián)絡(luò)員制度來保障。為了全面深入推進(jìn)社會(huì)綜合治稅工作，切實(shí)強(qiáng)化日常工作的聯(lián)絡(luò)和溝通，根據(jù)《江省稅收保障法》由政府出臺(tái) “關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅的實(shí)施意見”，建立起安源區(qū)社會(huì)綜合治稅工作部門（單位）聯(lián)絡(luò)員制度。聯(lián)絡(luò)員制度主要包括：（1）聯(lián)絡(luò)員的確定。社會(huì)綜合治稅工作各部門必須確定1名分管負(fù)責(zé)人和1名熟悉業(yè)務(wù)工作、協(xié)調(diào)能力強(qiáng)的工作人員作為部門綜合治稅工作聯(lián)絡(luò)員。（2）聯(lián)絡(luò)員工作職責(zé)。熟悉并掌握本單位深入推進(jìn)社會(huì)綜合治稅工作情況，根據(jù)社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的工作部署和要求，制定本單位綜合治稅工作方案；負(fù)責(zé)向社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)送本單位社會(huì)綜合治稅工作的有關(guān)動(dòng)態(tài)、信息、經(jīng)驗(yàn)等材料。在具體工作中發(fā)現(xiàn)需要協(xié)調(diào)解決的問題，要及時(shí)向市社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室反饋并提出解決問題的意見和建議；積極參加市社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室召開的聯(lián)絡(luò)員會(huì)議和相關(guān)活動(dòng)，向市社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出加強(qiáng)和改進(jìn)社會(huì)綜合治稅工作的意見和建議；負(fù)責(zé)定期向市社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供本部門（單位）的涉稅信息。（3）聯(lián)絡(luò)員工作考核。市社會(huì)綜合治稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室每年年底組織相關(guān)部門對聯(lián)絡(luò)員工作進(jìn)行考核�？己艘�100分為基礎(chǔ)分，未完成綜合治稅相關(guān)工作的扣減相應(yīng)分值。 這樣一種考核機(jī)制對于聯(lián)絡(luò)員來說是一種鞭策和激勵(lì)，促使聯(lián)絡(luò)員認(rèn)真負(fù)責(zé)，盡職盡力完成自己的工作，從而保證涉稅部門日常聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)工作順利進(jìn)行。 3.信息共享平臺(tái) 為了使國、地稅局和其他綜合治稅相關(guān)部門能夠?qū)崟r(shí)了解相關(guān)涉稅信息，政府聯(lián)合國、地稅局，財(cái)政局和其他相關(guān)涉稅單位建立一個(gè)信息共享平臺(tái)。國、地稅局在此平臺(tái)上按月交換管戶信息、申報(bào)征收數(shù)據(jù)和“以票控稅”納稅人名單等信息，及時(shí)對取得的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和利用，實(shí)現(xiàn)“管戶基礎(chǔ)信息統(tǒng)一”，即管戶數(shù)量、管戶名稱和狀態(tài)一致。其他相關(guān)涉稅單位可以把相關(guān)涉稅信息共享到此平臺(tái)，國地稅局可以根據(jù)平臺(tái)上的共享信息收集分析個(gè)體戶的涉稅信息，從而發(fā)現(xiàn)問題，采取應(yīng)對措施。 建議：利用金稅三期數(shù)據(jù)大集中與全面推行三證合一為契機(jī)，由市社會(huì)綜合治稅小組組織一次大換證驗(yàn)證，統(tǒng)一采集涉稅信息（如：資料檔案號(hào)、社會(huì)信用碼編碼、規(guī)范地址填寫、納稅人名稱編寫、核對聯(lián)系信息真實(shí)性等）。進(jìn)行一次20多年以來信息化管理的系統(tǒng)垃圾數(shù)據(jù)大清理，從而實(shí)現(xiàn)“管戶基礎(chǔ)信息統(tǒng)一”，為以后數(shù)據(jù)大集中共享分析提供有力保障。不要象8月三證合一全省地稅系統(tǒng)與工商單獨(dú)清理稅務(wù)登記，地稅從省工商局取得的信息通過比對后存在以下問題：1、地址與聯(lián)系方式無法查找納稅人；2、三證合一后未達(dá)成共共同登記，還需要納稅人到國、地窗口錄機(jī)才算登記完成；3、每次清理都是從上到下分派由基層處理。造成：1、工商正常地稅非正常管理，2、及地稅登記遲緩，甚至有的地稅基層人員告知登記拒不登記造成漏征漏管；3、一直以來都無法實(shí)現(xiàn)“管戶基礎(chǔ)信息統(tǒng)一”。 4.目標(biāo)考核機(jī)制 為了保證安源區(qū)綜合治稅相關(guān)部門完成各自的目標(biāo)任務(wù)，切實(shí)推進(jìn)綜合治稅工作深入開展，由政府督辦、財(cái)政局、地稅局、國稅局共同組織建立了一套完善的目標(biāo)考核機(jī)制�？己私M織工作由政府目督辦、財(cái)政局、地稅局、國稅局共同組織實(shí)施，考核對象是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）、區(qū)級(jí)有關(guān)部門，考核內(nèi)容是年度社會(huì)綜合治稅工作目標(biāo)內(nèi)容完成情況�？己私Y(jié)果按倒扣分值權(quán)重計(jì)入年度目標(biāo)績效考核總分。這樣的考核機(jī)制對于安源區(qū)綜合治稅相關(guān)部門來說既是一種約束也是一種激勵(lì)，做得好與不好都會(huì)最終反映在負(fù)責(zé)人年終績效獎(jiǎng)金上。這樣的激勵(lì)約束相容的機(jī)制使得各目標(biāo)負(fù)責(zé)人不敢懈怠而會(huì)盡量做好自己工作，從而保證安源區(qū)綜合治稅的順利實(shí)施。 �。ǘ⿲�(shí)現(xiàn)機(jī)制 組織與保障機(jī)制實(shí)際上是一種幕后保障機(jī)制，目的是為了保障國、地稅聯(lián)合辦稅能夠順利進(jìn)行，而聯(lián)合辦稅大廳就是實(shí)現(xiàn)個(gè)體工商戶稅收征管創(chuàng)新的實(shí)施機(jī)構(gòu)。 為了解決國、地稅之間征管上的矛盾，進(jìn)一步方便納稅人，提高征管效率，市政府應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)精神，制定應(yīng)出臺(tái) “關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國、地稅共管戶稅收征管的通知”，經(jīng)國、地稅局共同協(xié)商，制定聯(lián)合辦稅實(shí)施方案。 1.建議根據(jù)金稅三期征管流程稅種認(rèn)定與稅款核定都是由納稅服務(wù)局（受理崗）統(tǒng)一受理，在市政務(wù)服務(wù)中心設(shè)立國、地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)中心，集中辦理國地納稅人辦事項(xiàng)。 �。�1）稅務(wù)登記：納稅人在市政務(wù)服務(wù)中心國地稅聯(lián)合登記窗口辦理稅務(wù)登記后，在規(guī)定期限內(nèi) ……（未完，全文共7555字，當(dāng)前只顯示3638字，請閱讀下面提示信息。收藏“營改增”后個(gè)體工商戶稅收征管的探討） 上一篇：入黨發(fā)展對象思想?yún)R報(bào) 下一篇：后“營改增”時(shí)代地方稅體系建設(shè)研究 相關(guān)欄目：工商 民營招商 政協(xié) 質(zhì)檢 統(tǒng)戰(zhàn) 政協(xié)講話 統(tǒng)戰(zhàn)民政 綜合論文 |