| 標(biāo)題：銀行存款賬戶舞弊的審計方法 |
| 銀行存款賬戶舞弊的審計方法 銀行存款是貨幣資金的主要部分，無論在企業(yè)、行政事業(yè)以及其它經(jīng)濟(jì)單位或社團(tuán)組織，它都是重要的支付手段，在會計核算業(yè)務(wù)中占有相當(dāng)?shù)谋戎�，同時，它具有流動性大、使用靈活、容易兌現(xiàn)的特點。一些單位利用銀行存款賬戶營私舞弊屢禁不止。下面介紹幾類利用銀行存款賬戶舞弊的審計方法。 一、公款私存舞弊 公款私存舞弊指行為人利用職務(wù)之便，將公款以個人名義開戶，在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)存儲，從而達(dá)到侵吞利息或長期占用單位資金之目的。對此類舞弊行為審計的基本技巧是盤點存折或存單和現(xiàn)金。盤點前先審查“銀行存款日記賬”余額與總賬“銀行存 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略459字，正式會員可完整閱讀）…… 四、提現(xiàn)用途不合法、不合理舞弊 提現(xiàn)用途不合法、不合理舞弊發(fā)生較為常見，是指行為人從銀行存款中提取現(xiàn)金后，不按規(guī)定用途使用，而是用于不合法、不合理開支的舞弊行為。對此類舞弊行為的審計技巧，要求審計人員審查“現(xiàn)金日記賬”摘要欄內(nèi)有關(guān)說明，看其提現(xiàn)有無正當(dāng)理由；同時將“現(xiàn)金日記賬”有關(guān)發(fā)生額與“銀行存款日記賬”有關(guān)發(fā)生額進(jìn)行核對，看提現(xiàn)后是否記入了“現(xiàn)金日記賬”；然后根據(jù)“現(xiàn)金日記賬”和付款憑證上所反映內(nèi)容及“現(xiàn)金”賬戶的對方科目，分析現(xiàn)金去向是否明確，使用是否合理、合法，是否存在貪污、挪用或其他違規(guī)問題，重點是認(rèn)真進(jìn)行賬賬、賬證核對。 五、賬務(wù)調(diào)節(jié)舞弊 賬務(wù)調(diào)節(jié)舞弊行為表現(xiàn)主要有三種方式： 一是故意制造余額差錯，保持結(jié)賬時的試算平衡。手法就是將銀行存款收支業(yè)務(wù)不入賬，借以轉(zhuǎn)移收入、挪用資金等，由于有試算平衡作掩護(hù)僅從賬面上很難發(fā)現(xiàn)問題。 二是利用未達(dá)賬項掩飾。手法往往以未達(dá)賬項掩飾不按規(guī)定確認(rèn)的收支事項，達(dá)到調(diào)節(jié)收支的目的。 三是利用銀行存款科目借、貸方同時發(fā)生增加或減少進(jìn)行舞弊。 此賬務(wù)調(diào)節(jié)類舞弊行為的審計技巧，要求審計人員重點關(guān)注三個方面內(nèi)容： 一是對銀行存款賬戶控制系統(tǒng)健全性開展調(diào)查，此舉是形成檢查確證證據(jù)的條件，可決定是否直接進(jìn)行銀行存款賬戶事項直接性測試，通過對銀行存款控制弱點分析，確定出銀行存款賬戶真實性、正確性和合法性受影響程度的依據(jù)，決定銀行存款符合性測試的范圍。 二是進(jìn)行銀 ……（未完，全文共1981字，當(dāng)前只顯示1192字，請閱讀下面提示信息。收藏銀行存款賬戶舞弊的審計方法） 上一篇：入黨志愿書 下一篇：青年教師演講稿：守護(hù)生命安全，共筑平安校園！ 相關(guān)欄目：銀行 審計 |