標題:農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理存在的問題及對策研究 |
農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理存在的問題及對策研究 農(nóng)民專業(yè)合作社是新形勢下農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進程中的新生事物,對于稅收管理來說,這也是個全新的領(lǐng)域。在稅收管理上它既具有農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的普遍特性,又具有自己獨有的特質(zhì),涉及到增值稅減免、企業(yè)所得稅優(yōu)惠、增值稅抵扣等許多敏感領(lǐng)域,其稅收管理異常復雜和困難。由于受農(nóng)民專業(yè)合作社本身的特殊性、稅收政策不完善、征管制度辦法滯后等因素的影響,在稅收管理上存在著許多問題和不足,潛在著極大的執(zhí)法風險和漏洞,農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收政策需要進一步細化和補充,稅收管理措施亟待規(guī)范和完善。 一、農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理中存在的主要問題及成因分析 。ㄒ唬┺r(nóng)民專業(yè)合作社設(shè)立不規(guī)范、構(gòu)成多樣性給稅收管理埋下了存在問題的“伏筆” 按照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》第十四條、第十五條的規(guī)定,具有民事行為能力的公民,以及從事與農(nóng)民專業(yè)合作社業(yè)務(wù)直接有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)、事業(yè)單位或者社會團體,能夠利用農(nóng)民專業(yè)合作社提供的服務(wù),承認并遵守農(nóng)民專業(yè)合作社章程,履行章程規(guī)定的入社手續(xù)的,可以成為農(nóng)民專業(yè)合作社的成員,農(nóng)民專業(yè)合作社的成員中,農(nóng)民至少應(yīng)當占成員總數(shù)的百分之八十。法律的規(guī)定注定了農(nóng)民專業(yè)合作社構(gòu)成的多樣性,政府看重政績,企業(yè)看中政策,都以各種各樣的方式參與合作社的設(shè)立,在其中起著主導作用,通過對辦理稅務(wù)登記的農(nóng)民專業(yè)合作社的調(diào)查,大多數(shù)是企業(yè)+農(nóng)戶、干部+農(nóng)戶、經(jīng)紀人+農(nóng)戶等構(gòu)成方式,農(nóng)民成員只是被動參與,與法律、政策 ……(快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略1074字,正式會員可完整閱讀)…… 。ㄎ澹┺r(nóng)民專業(yè)合作社監(jiān)管力度弱化、管理措施不力造成稅收管理質(zhì)效不高 由于稅務(wù)機關(guān)對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收管理重視程度不夠,政策宣傳不普及,稅源監(jiān)控不到位,稅收管理的質(zhì)量和效率都處于比較低的層次。目前掛牌成立的農(nóng)民專業(yè)合作社數(shù)量不少,但及時到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的較少,還有相當數(shù)量的農(nóng)民專業(yè)合作社游離于正常稅收管理之外;稅務(wù)人員政策執(zhí)行能力不足,對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收優(yōu)惠政策研究不夠,不能正確理解和貫徹執(zhí)行;稅收管理員對農(nóng)民專業(yè)合作社的日常監(jiān)管不到位,沒有進行認真的實地核查,缺乏稅源管理和納稅評估的措施和辦法,對農(nóng)民專業(yè)合作社的管理還沒有建立起有效的征管長效機制;部分由下游企業(yè)參入的農(nóng)民專業(yè)合作社,利用增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額的規(guī)定,虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)開具發(fā)票,為自己申請抵扣提供便利,等等,都需要進一步完善管理方法來加強稅源管理。 二、規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理的幾點建議 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅收政策法規(guī)的規(guī)定,在政策宣傳、納稅輔導、稅務(wù)登記、資格認定、發(fā)票管理、納稅申報、稅源監(jiān)控等各個環(huán)節(jié),制定相應(yīng)的管理要求和制度,細化完善政策規(guī)定,采取切實可行的操作規(guī)程,規(guī)范納稅服務(wù)和征收管理行為,強化發(fā)票管理和納稅評估,引導農(nóng)民專業(yè)合作社依法誠信納稅、規(guī)范快速發(fā)展,提高他們的納稅遵從度,提高征管的質(zhì)量和效率。 。ㄒ唬⿵娀咝麄骱图{稅輔導,健全財務(wù)核算,提高農(nóng)民專業(yè)合作社自主納稅遵從度 主管國稅機關(guān)要加強政策宣傳和納稅輔導,創(chuàng)新宣傳輔導方式和內(nèi)容,將國家關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社的法律法規(guī)和稅收政策采取各種方式,主動向黨委政府、納稅人以及社會各界進行匯報和宣傳,幫助其吃透政策、用好用對稅收優(yōu)惠,同時積極開展政策輔導和辦稅輔導,幫助提高會計核算水平和自主辦稅能力,引導農(nóng)民專業(yè)合作社提高依法納稅意識,嚴格遵照稅收政策規(guī)定處理涉稅事宜,輔導農(nóng)民專業(yè)合作社按照國務(wù)院財政部門制定的財務(wù)會計制度設(shè)置會計賬簿,自主健全會計核算,按照法律規(guī)定設(shè)置成員交易管理臺帳,以合法有效的憑證如實核算,區(qū)別不同的交易方式進行分別核算,社內(nèi)交易和社外交易分別核算,自產(chǎn)產(chǎn)品和成員產(chǎn)品、非成員產(chǎn)品分別核算,應(yīng)稅收入和免稅收入分別核算,做到會計核算規(guī)范、完整、合法、準確。 (二)完善征管程序和系統(tǒng)設(shè)定,強化農(nóng)民專業(yè)合作社戶籍管理 一是利用外部信息管理系統(tǒng)從工商部門傳來的信息,進行認真的調(diào)查核實,對已注冊的限期辦理稅務(wù)登記,納入正常稅收管理;二是對農(nóng)民專業(yè)合作社辦理稅務(wù)登記需要提供的資料做出明確規(guī)定,應(yīng)當與《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》(國稅函 [2007] 1077號)的規(guī)定保持基本一致,由于設(shè)立農(nóng)民專業(yè)合作社時不需要提供驗資報告,只要求提供“出資成員簽名、蓋章的出資清單”,因此稅務(wù)機關(guān)在辦理稅務(wù)登記時,參照法律執(zhí)行,將要求提供的“驗資報告原件及其復印件” 改為要求提供“出資成員簽名、蓋章的出資清單原件及其復印件”;三是對農(nóng)民專業(yè)合作社辦理或變更登記的要求必須進行實地核查,在審查注冊資料、經(jīng)營場所等的基礎(chǔ)上,重點審查組織機構(gòu)和成員構(gòu)成的真實性,防止農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)假借農(nóng)民專業(yè)合作社的身份騙取稅收優(yōu)惠待遇;四是對農(nóng)民專業(yè)合作社的行業(yè)分類和稅種核定進行明確,《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定“農(nóng)民專業(yè)合作社以其成員為主要服務(wù)對象,提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買,農(nóng)產(chǎn)品的 ……(未完,全文共5801字,當前只顯示2793字,請閱讀下面提示信息。收藏農(nóng)民專業(yè)合作社稅收管理存在的問題及對策研究) 上一篇:關(guān)于廣泛開展學習弘揚焦裕祿精神“七個一”主題活動的通知 下一篇:學習型國稅建設(shè)中的探索與思考 相關(guān)欄目:人事 職工 三農(nóng) 商場 管理 調(diào)研報告 工商 文教論文 綜合論文 大學生 |