| 標題：營改增時代地稅收入形勢分析及應對策略 |
| 營改增時代地稅收入形勢分析及應對策略 營改增是我國財稅_改革的重要內(nèi)容，在經(jīng)過4年多時間的營改增試點后，5月1日，各行業(yè)的全面營改增試點已經(jīng)全部推開。從總體看，營改增將進一步促進企業(yè)減負，為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎，但從短期看，營改增將對地方財政收入造成一定沖擊。萍鄉(xiāng)市地稅局立足全市經(jīng)濟的長遠發(fā)展，圍繞當前我國深化財稅_改革的內(nèi)容，從稅收傳導機制分析預測了營改增對萍鄉(xiāng)市地稅收入的影響，為后營改增時代我市做好地方組織收入工作提出合理化的建議。 一、萍鄉(xiāng)市營改增基本情況 （一）“7+3”行業(yè)營改增情況 2013年8月1日起，交通運輸業(yè)（不含鐵路運輸）和部分現(xiàn)代服務業(yè)的營改增試點在全國范圍內(nèi)推開。2014年1月1日，郵政業(yè)和鐵路運輸業(yè)實施營改增，2014年6月1日，電信業(yè)實施營改增。全市交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)營改增（簡稱“7+3”營改增）相繼不到一年時間，地稅部門共向國稅部門推送營改增移交管戶1326戶，國稅部門核定接受移交戶數(shù)為774戶，這些已移交的納稅戶在實施營改增的上一年度共入庫營業(yè)稅29179.52 萬元（具體見表1）。若加上國稅部門未接收的589戶（其中注銷戶37戶）擬納入營改增試點的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)納稅人，這些納稅戶在2012年入庫營業(yè)稅11531.48萬元，則“7+3”營改增對全市地稅收入造成了40711.48萬元的直接減收影響，對營業(yè)稅附征稅、費及所得稅等間接減收影響也在5000萬元以上。 表1 萍鄉(xiāng)市已實施“營改增”行業(yè)情況表 單位：萬元 行業(yè) 營改增時間 地稅移交戶數(shù)(戶) 國稅核定戶數(shù)（戶） 上年度入庫營業(yè)稅 交通運輸業(yè)（不含鐵路）、部分現(xiàn)代服務業(yè) 2013.8.1 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略1311字，正式會員可完整閱讀）…… 4.64 合計 21508 100% 35.96 3.00 38.96 22.86 1.90 24.77 2.企業(yè)所得稅源難以維持，地方現(xiàn)有稅源進一步萎縮。營改增除影響營業(yè)稅外，還將對所得稅管轄權(quán)產(chǎn)生重大影響，地方稅收業(yè)務從“管行業(yè)”變?yōu)椤肮芏惙N”。按照國家稅務總局規(guī)定，新辦企業(yè)的所得稅管轄權(quán)是隨主體稅種確定。營改增后雖然企業(yè)所得稅暫不改變征收機關(guān)，原先由地稅部門征收所得稅的，在營改增后仍然由地稅機關(guān)征收。但地方稅收在營改增后面臨企業(yè)所得稅源頭逐漸減少的“窘境”：一是地稅部門由于沒有營業(yè)稅這主體稅種了，新辦企業(yè)所得稅將隨增值稅全部由國稅部門管理，地稅從此不可能有新增企業(yè)所稅得管戶；二是在全面實行營改增后，部分納稅人以主體稅種和發(fā)票都是由國稅管理為由，更愿意將企業(yè)所得稅通過重新辦證而變?yōu)閲惒块T管理，加上在發(fā)展中的企業(yè)倒閉關(guān)停，地稅部門管理企業(yè)所得稅管戶將必然逐漸減少。 3.“以票控稅”征管手段喪失，地方稅收流失風險加大。分稅制改革后，地稅部門的管理重點、征管制度和措施等基本上都是圍繞營業(yè)稅這個主體稅種來設計的，特別是依托營業(yè)稅設計的“以票控稅”征管體系，將隨著營改增而喪失。失去這一行之有效的征管抓手，納稅人尤其是零散戶納稅人在國稅取得增值稅發(fā)票后將有可能無視地稅管理，有意無意地避開申報地方稅費這一環(huán)節(jié)，相關(guān)的所得稅、城建稅、教育費附加等地方稅種及基金（費）控管難度加大，漏征漏管的風險增大。 （二）營改增對地方財源的影響 1.在短期內(nèi)，地方財力將受到減稅帶來的明顯沖擊。 （1）減稅效應明顯，地方收入壓力加大。營改增是結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，將直接減少財政收入。在營改增全面推開后，全國全年減稅將達到5000億元，減稅幅度達20%以上。按全市2015年入庫營業(yè)稅35.96億元和40%的影響面（實際稅源影響）測算，在營改增后將政策性減稅2.88億元；隨其征收的城建稅、個人所得稅和教育費附加也相應減少0.29億元（按10%綜合附征率測算）。由此可見，全市營改增對地方財政每年的直接收入減收影響達3.17億元以上，在2016年按7個月計算也有1.85億元的地方預算收入減收影響。 （2）地方稅權(quán)相對弱化，稅收分配格局不利。按照原營改增政策，對前三次營改增的收入仍歸地方政府所用，對地方?jīng)]有增值稅分成的財力影響。但《國務院關(guān)于印發(fā)全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》（國發(fā)〔2016〕26 號）規(guī)定，中央和地方增值稅分享比例調(diào)整為五五分成。由于營改增后稅負強調(diào)“只減不增”，財政收入必然減少，雖然采取基數(shù)返還的形式確保地方財力相對穩(wěn)定，但地方可用財力在近2-3年的過渡期內(nèi)得不到增長。 我市2014年營業(yè)稅、增值稅地方可用財力的基數(shù)為40.6億（營業(yè)稅31.9+改征增值稅3.7+增值稅20*25%），如果按2015年營業(yè)稅、增值稅入庫數(shù)測算2016年完成數(shù)，可預測2016年地方可用財力為38.2億元，比2014年少2.4億，若考慮營改增稅負減少因素，2016年可用財力比2014年基數(shù)預計差額在4.3億元左右，加上每年財政支出的增長因素，可用財力的預算收支缺口會進一步擴大。營改增后，60%以上地方稅收進入中央地方共享稅收范圍，地方政府的自主財源減少大半，地方政府宏觀調(diào)控政策工具箱缺少了重要工具，地方稅收功能將弱化，而其他地方稅種零星分散，都無法對地方財力和地方經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生持續(xù)穩(wěn)定甚至決定性影響。。 （3）稅收流動性增強，納稅地點變化導致稅源轉(zhuǎn)移。全面納入營改增的四大行業(yè)營改增后納稅地點將發(fā)生變化。如建筑業(yè)最大的特點是跨地區(qū)經(jīng)營，營業(yè)稅采取的是勞務發(fā)生地原則，納稅人向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅。而營改增后采取的是機構(gòu)所在地原則，根據(jù)營改增試點實施辦法，固定業(yè)戶應向其機構(gòu)所在地或居住地稅務機關(guān)申報納稅。建筑業(yè)一般納稅人跨縣（市）提供建筑勞務，適用一般計稅方法的，按照2%預征率在建筑勞務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地進行納稅申報，將造成稅源向機構(gòu)所在地轉(zhuǎn)移。從已納入營改增試點的航空運輸、郵政、電信服務業(yè)情況來看，這種現(xiàn)象已較為明顯。 2.在長期內(nèi)，地方財力將隨改革正向經(jīng)濟效應而增強。營改增的初衷是實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，通過減輕企業(yè)稅負，來激發(fā)經(jīng)濟活力。因此，從短期來看，將造成財政總收入和地方財政收入的下降。但經(jīng)濟是稅收之母，發(fā)展地方經(jīng)濟才是解決地方財政困難的根本出路，營改增對促進產(chǎn)業(yè)細分和現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)國際貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級等具有重要作用，又將為未來的財政收入增長奠定堅實基礎。 從前面“7+3”營改增實施情況來看，營改增不僅顯著促進了服務業(yè)企業(yè)與下游企業(yè)的貿(mào)易往來，更顯著促進了其與下游企業(yè)的貿(mào)易往來。得益于營改增后行業(yè)間貿(mào)易活躍程度的提高，營改增試點服務業(yè)企業(yè)銷售狀況得到改善的同時，制造企業(yè)銷售形勢進一步向好，企業(yè)數(shù)量和銷售總量都有不程度的增加，從而也帶來了增值稅的增長�！�7+3”營改增前上一年度入庫的營業(yè)稅總額為4.07億元（主要是2012年營業(yè)稅入庫數(shù)），“7+3”營改增后在2015年入庫增值稅5.25億元，三年共增長了稅收1.18億元，平均年增長9.66%。由此可見，全面推開營改增后，隨著減稅力度的進一步加大，增值稅抵扣鏈條的全面打通，以及新稅制環(huán)境的形成，營改增促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的成效將超過以往，產(chǎn)業(yè)分工更加細化，這同時將為地方培育出更多新型產(chǎn)業(yè)，培養(yǎng)出更多地方稅源，最終將擴大地方經(jīng)濟總量。 三、營改增后加強地方財源建設和稅收征管的工作建議 （一）積極釋放營改增政策紅利，壯大地方財源 1.充分發(fā)揮稅收杠桿作用，切實促進地方經(jīng)濟發(fā)展。營改增的實施能夠切實減輕重復征稅的問題，對激活和發(fā)展經(jīng)濟有著顯著的積極作用。我市應該著眼于營改增后長遠經(jīng)濟發(fā)展的效益，切實利用好稅收經(jīng)濟杠桿作用，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，并積極發(fā)展先進制造業(yè)，進行技術(shù)升級改造，推進產(chǎn)業(yè)之間的有效融合，引導當?shù)仄髽I(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源整合和結(jié)構(gòu)調(diào)整，釋放企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展新動能，走專業(yè)化、市場化以及社會化的道路，做大做強地方經(jīng)濟。 2.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高第三產(chǎn)業(yè)比重。營改增并非簡單地為企業(yè)減負、降稅，其深層次目的是大力推進第三產(chǎn)業(yè)即服 ……（未完，全文共7078字，當前只顯示3408字，請閱讀下面提示信息。收藏營改增時代地稅收入形勢分析及應對策略） 上一篇：市地稅局關(guān)于煤炭資源稅改革政策落實情況調(diào)查報告 下一篇：學習《學黨章黨規(guī)，學系列講話，做合格黨員》心得體會 相關(guān)欄目：剖析整改 綜合論文 調(diào)研報告 文教論文 |