| 標(biāo)題：監(jiān)察經(jīng)濟(jì)案件的查賬方法與技巧大全 |
| 監(jiān)察經(jīng)濟(jì)案件的查賬方法與技巧大全 經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查中的查賬不同于日常的財(cái)務(wù)檢查，根據(jù)辦案主體和目的不同，不同經(jīng)濟(jì)案件的查賬方法也不盡相同，但都需一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和豐富的財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，這是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，工作量大，細(xì)致而復(fù)雜的工作。 不同的案件有不同的特點(diǎn)，司法案件查賬的主體是司法機(jī)關(guān)，主要針對(duì)涉嫌違法的個(gè)人和單位，側(cè)重于構(gòu)成違法的具體事項(xiàng)，查賬目的是發(fā)現(xiàn)和證實(shí)違法問(wèn)題；審計(jì)查賬的主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，主要針對(duì)政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位，側(cè)重于單位或項(xiàng)目的整體資金運(yùn)行過(guò)程，查賬的目的是對(duì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察案件查賬的主體是國(guó)家紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，主要針對(duì)涉嫌違紀(jì)的監(jiān)察對(duì)象和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部，查賬的目的是查清涉嫌違紀(jì)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。 紀(jì)檢監(jiān)察案件涉獵范圍很廣，但涉及經(jīng)濟(jì)問(wèn)題需要進(jìn)行查賬的案件占了很大比例。查帳是紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查中，揭露違紀(jì)人員、證實(shí)違紀(jì)行為、收集違紀(jì)證據(jù)的重要手段，是調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件的中心環(huán)節(jié)，所以學(xué)會(huì)查賬是我們紀(jì)檢監(jiān)察人員的必要基礎(chǔ)。這里結(jié)合我們基層案件的特點(diǎn)，探討經(jīng)濟(jì)違紀(jì)案件的查賬方法和技巧。 一、經(jīng)濟(jì)案件查賬要注意的幾點(diǎn) 1、查清違紀(jì)事實(shí)。就是通過(guò)查帳，掌握足以說(shuō)明違紀(jì)的事實(shí)材料。包括查清經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈，違紀(jì)違法者運(yùn)用什么手段、通過(guò)什么途徑、采取什么方式進(jìn)行違紀(jì)違法的，并獲取有關(guān)證據(jù)，這是查賬要點(diǎn)中的要點(diǎn)。 2、查證受害客體的經(jīng)濟(jì)損失。任何經(jīng)濟(jì)案件總會(huì)使某一客體遭受損失，在進(jìn)行查帳時(shí)，不僅要查清受損失財(cái)產(chǎn)的種類、數(shù)量，而且要計(jì)算出這些經(jīng)濟(jì)損失的總價(jià)值，這對(duì)案件的定性和處理起著重要作用。 3、查證違紀(jì)者的非法所得。違紀(jì)違法者的非法所得數(shù)額與受害客體的經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額往往相差很大，查證違紀(jì)違法者的非法所得，必須建立在查清違紀(jì)違法事實(shí)的基礎(chǔ)上，只有查清違紀(jì)違法者的非法所得數(shù)額，才能準(zhǔn)確地認(rèn)定違紀(jì)責(zé)任。 4、查證贓款、贓物的去向。有非法所得， ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略1380字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 2、現(xiàn)金帳戶的檢查。檢查現(xiàn)金帳戶，主要就是對(duì)出納人員保管的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突然檢查辦法，將現(xiàn)金實(shí)物進(jìn)行盤查。也就是我們說(shuō)的點(diǎn)庫(kù)。要檢查現(xiàn)金帳與總賬是否相符，現(xiàn)金余額是否超標(biāo)準(zhǔn)，是否有白條頂庫(kù)存現(xiàn)象，是否有漲庫(kù)或虧庫(kù)（現(xiàn)金長(zhǎng)款短款）現(xiàn)象等，并查明原因，特別是對(duì)壓庫(kù)存里的沒(méi)處理的條子要逐個(gè)檢查分析，為什么沒(méi)有處理，頂現(xiàn)金的白條子都是什么條子。 突擊檢查現(xiàn)金是檢查"小金庫(kù)"的最好辦法，但事先不能走漏風(fēng)聲，要有財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人參加，如果一個(gè)單位的資金在不同地方不同人手管理，要同時(shí)進(jìn)行檢查，參加的工作人員要夠用，事先要與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)溝通好，防止業(yè)務(wù)人員不配合或其他不可預(yù)測(cè)的問(wèn)題發(fā)生。 3、有價(jià)證券的檢查。有價(jià)證券多為單位購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、債券、購(gòu)物券等，有價(jià)證券到期后要返還本金及支付利息。由于其期限較長(zhǎng)，容易失去監(jiān)督，經(jīng)手保管的人到期兌付后，容易發(fā)生挪用的行為。 4、其他貨幣資金的檢查。其他貨幣資金指單位從銀行存款或現(xiàn)金帳戶中把款項(xiàng)轉(zhuǎn)入"其他貨幣資金"帳戶進(jìn)行核算的資金。例如，單位到外地采購(gòu)物資，把錢匯往外地銀行專戶存入，用于支付貨款。若發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)期末結(jié)算的貨幣資金，要引起重視，查明原因，是否存在挪用公款的行為。 （二）檢查往來(lái)帳戶 往來(lái)帳戶是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，相互之間發(fā)生的預(yù)付、預(yù)收、多付、末付、少付的貨幣資金，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中的科目主要以"應(yīng)付貨款"、"其他應(yīng)付款"、"應(yīng)收貨款"、"其他應(yīng)收款"、"預(yù)付款"、"預(yù)收款"等表現(xiàn)形式。有些單位財(cái)務(wù)管理混亂，利用往來(lái)帳戶進(jìn)行貪污、挪用公款案件時(shí)有發(fā)生，其手段具有專業(yè)性、隱密性，在檢查此類帳戶時(shí)，應(yīng)注意從以下凡萬(wàn)面如手: 1、應(yīng)付貨款、其他應(yīng)付款、預(yù)收款的檢查。有些單位財(cái)務(wù)人員將單位收入款虛列"應(yīng)付"、"預(yù)收"款項(xiàng)的帳目。日后把此款付出進(jìn)行貪污。另一方面有的在核銷費(fèi)用時(shí)不直接支付，把應(yīng)付的資金掛到此類賬戶上，待日后方便時(shí)再提款，這就要核對(duì)這筆核銷的費(fèi)用是否合理。 2、應(yīng)收貨款、其他應(yīng)收款和預(yù)付款的檢查。對(duì)此類帳戶進(jìn)行審查時(shí)，對(duì)那些大額的長(zhǎng)期掛帳末還的款項(xiàng)要進(jìn)行重點(diǎn)審查，看對(duì)方與本單位是否有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，是否有利用職務(wù)之便借用公款現(xiàn)象。也防止有些人員為了挪用公款假借他單位(人)之名，虛列"應(yīng)收款"以達(dá)到掩蓋其使用公款的目的。也有業(yè)務(wù)人員收回貨款不交財(cái)務(wù)或者先挪用后交財(cái)務(wù)之現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。進(jìn)一調(diào)查就需要核對(duì)響應(yīng)的業(yè)務(wù)是否有問(wèn)題，找對(duì)方對(duì)賬。 3、壞帳準(zhǔn)備的檢查。壞帳準(zhǔn)備是企業(yè)按應(yīng)收帳款余額計(jì)提一定比例的壞帳準(zhǔn)備金。如:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為1%;外商投資企業(yè)不超過(guò)3‰;對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)為2%;其它企業(yè)為3‰,對(duì)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中規(guī)定“因債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)三年，仍然不能收回的應(yīng)收款，可以確認(rèn)為壞帳損失”。而對(duì)什么情況下為“不能收回的應(yīng)收帳款”沒(méi)有詳盡具體的規(guī)定。這項(xiàng)主要用于企業(yè)。 4、上下級(jí)撥款、繳款的檢查。在目前實(shí)行財(cái)政集中支付的_下，這方面的問(wèn)題今后較少了。 （三）檢查收入帳戶 單位的收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，第一、從票據(jù)入手掌握收入發(fā)票、收款收據(jù)的票據(jù)管理領(lǐng)用情況;檢查使用情況，發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票、收款收據(jù)的一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全，是否有大頭小尾票據(jù)，是否有被涂改、缺號(hào)等情況；第二、從收入項(xiàng)目入手，要調(diào)查了解單位除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外，是否還有出租收入、商品升溢收入、包裝物變價(jià)收入、資產(chǎn)處置收入、賠償損失收入等。 （四）檢查費(fèi)用賬戶 行政事業(yè)單位包括目前的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，都是以花錢為主的核算單位，很多違紀(jì)資金都是通過(guò)費(fèi)用報(bào)銷方式完成的，費(fèi)用支出明細(xì)帳一般都是多欄式賬戶，也叫多欄賬，即按時(shí)間順序記賬，又同時(shí)要分記支出的細(xì)目，這樣我們就要首先看它的逐筆支出，同時(shí)看每一細(xì)目的累計(jì)發(fā)生額度，與其實(shí)際業(yè)務(wù)對(duì)照分析，看支出的合理性。對(duì)感覺(jué)有異議的細(xì)目，要分筆核實(shí)票據(jù)，查票據(jù)的真實(shí)性。 四、通過(guò)查賬發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法 調(diào)查能否順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，調(diào)查人員不但要掌握并熟練運(yùn)用各種查帳方法，更重要的是能否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出疑點(diǎn)。根據(jù)會(huì)計(jì)檢查工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這里列舉以下6種發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方法： 1、從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一定時(shí)期內(nèi)都有一個(gè)正常的變動(dòng)范圍，根據(jù)檢查對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的變化，從中發(fā)現(xiàn)超過(guò)這一范圍之外的特殊業(yè)務(wù)，作為檢查的重點(diǎn)。 （1）、從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。首先要把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身量的界限，比如某企業(yè)當(dāng)月的管理費(fèi)超過(guò)上月的一倍或數(shù)倍，就是奇異數(shù)字，需要進(jìn)一步調(diào)查，以便弄清疑點(diǎn)。 （2）、從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。首先應(yīng)把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身應(yīng)該是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，或者既可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。如資產(chǎn)帳戶中的現(xiàn)金，一般來(lái)說(shuō)應(yīng)該是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)（實(shí)際記帳中用紅字表示），便是奇異數(shù)字，需進(jìn)一步詳細(xì)查明。 （3）、從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。會(huì)計(jì)核算的數(shù)字一般比財(cái)務(wù)計(jì)劃的數(shù)字要精確。在會(huì)計(jì)核算中，該精確的不精確，不該精確的而精確到脫離實(shí)際的程度，均是奇異數(shù)字。比如，單位買一批煤，一張發(fā)票10000元，散貨買賣一般很難出現(xiàn)這樣精確的數(shù)字，是不是虛假發(fā)票？要多提一個(gè)問(wèn)號(hào)。 （4）、從數(shù)字與單位實(shí)際業(yè)務(wù)不相符發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。會(huì)計(jì)數(shù)字都是反映單位業(yè)務(wù)情況的，會(huì)計(jì)數(shù)字中有明顯與單位實(shí)際情況不符的就應(yīng)該提個(gè)問(wèn)號(hào)。比如，一個(gè)小單位有一臺(tái)公用轎車，但發(fā)現(xiàn)在費(fèi)用報(bào)銷中全年交通費(fèi)發(fā)生20萬(wàn)元，其中汽油就買了15噸。 2、從異常購(gòu)銷單位與往來(lái)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。 單位之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系廣泛、復(fù)雜，有購(gòu)銷業(yè)務(wù)關(guān)系，也有其他往來(lái)關(guān)系。但就某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，其業(yè)務(wù)是相對(duì)穩(wěn)定的。如支付水費(fèi)，其收款單位不是自來(lái)水公司而是其他單位，就值得懷疑。 （1）從業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)奇異購(gòu)銷單位。任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，都有一定的業(yè)務(wù)范圍。如發(fā)現(xiàn)有的憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與 ……（未完，全文共8944字，當(dāng)前只顯示3589字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏監(jiān)察經(jīng)濟(jì)案件的查賬方法與技巧大全） 上一篇：淺談如何撰寫專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告 下一篇：2023年第一季度黨員思想報(bào)告 相關(guān)欄目：檢察院 教師 黨務(wù)講話 |