| 標(biāo)題：企業(yè)審計典型數(shù)據(jù)分析思路及應(yīng)用研究 |
| 企業(yè)審計典型數(shù)據(jù)分析思路及應(yīng)用研究 一、企業(yè)審計常用數(shù)據(jù)類型及特點 （一）企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù) 一是企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)。我國國有企業(yè)已普遍使用財務(wù)報表填報系統(tǒng)，全級次匯總并上報企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)。主要包括財務(wù)決算報表、_子企業(yè)財務(wù)決算報表、財務(wù)預(yù)算報表、財務(wù)快報報表等報表類型。 二是企業(yè)財務(wù)核算數(shù)據(jù)。主要指在企業(yè)財務(wù)核算系統(tǒng)中以“單、證、賬、表”等形式管理的數(shù)據(jù)，是連續(xù)、系統(tǒng)、全面反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)據(jù)信息。 三是企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。隨著企業(yè)管理信息化時代的到來，企業(yè)的設(shè)計、采購、生產(chǎn)、制造、財務(wù)、營銷、經(jīng)營、管理等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都逐步通過信息系統(tǒng)進行集成整合。企業(yè)審計常用的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如企業(yè)運營管理、合約管理、供應(yīng)商管理、客戶管理、人力資源管理等數(shù)據(jù)，多存儲在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。 四是企業(yè)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會產(chǎn)生包括企業(yè)章程、規(guī)劃計劃、規(guī)章制度、決策決議、文件報告、合同協(xié)議等在內(nèi)的大量非結(jié)構(gòu)化的文檔數(shù)據(jù)。 （二）企業(yè)外部數(shù)據(jù) 企業(yè)是最基本的經(jīng)濟運行單元之一，與外部主體的經(jīng) ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略755字，正式會員可完整閱讀）…… 四是重點事項分析。主要對集團及子企業(yè)對外投資、資本運作、薪酬與費用、物資服務(wù)采購、收入合規(guī)性、往來款、非經(jīng)常性損益、科技創(chuàng)新能力、專項儲備等重點審計事項進行疑點線索分析。 （二）企業(yè)多維數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析 企業(yè)多維數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析是企業(yè)審計中最常用的分析方法，主要利用SQL數(shù)據(jù)分析技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)進行橫向和縱向比較，通過財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析及企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)的比對分析等，快速從海量數(shù)據(jù)中篩選出審計疑點，方法簡單直接，結(jié)果精準(zhǔn)且導(dǎo)向性強，可以明顯提升審計效率。 以成本規(guī)制審計為例，多維分析技術(shù)應(yīng)用可分為采集各業(yè)務(wù)條線系統(tǒng)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)整合和重分類、局部數(shù)據(jù)多維分析、構(gòu)建多維分析模型等四個步驟。 （三）企業(yè)循環(huán)交易大數(shù)據(jù)分析 審計中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)出于虛增收支規(guī)模、獲取資金借貸利息、偷逃稅款等目的，在上下游企業(yè)的配合下，存在循環(huán)貿(mào)易、融資性貿(mào)易、虛開增值稅發(fā)票等虛構(gòu)貿(mào)易行為。 這類經(jīng)營行為雖然具備形式上的法律要件，但是并無實質(zhì)上的貨物流轉(zhuǎn)，是以正常貨物交易為外部形式從事無實物貨物流轉(zhuǎn)的違規(guī)貿(mào)易行為，往往涉及金額巨大，短期內(nèi)易造成國有資產(chǎn)巨額損失風(fēng)險。 這類以企業(yè)法人間貿(mào)易關(guān)系等合作經(jīng)營為基礎(chǔ)的違規(guī)行為，由于涉及外部交易環(huán)節(jié)多，隱蔽性強，且交易手續(xù)表面合規(guī)，因此難以通過企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的常規(guī)關(guān)聯(lián)分析發(fā)現(xiàn)，需要利用企業(yè)外部稅務(wù)、工商等數(shù)據(jù)進行大數(shù)據(jù)分析。 從數(shù)據(jù)分析的角度看，這類業(yè)務(wù)中的增值稅發(fā)票、購銷合同、收付款都呈現(xiàn)出閉環(huán)特征，可以通過增值稅專用發(fā)票進銷項抵扣信息，將交易鏈條上的各個交易主體串聯(lián)成交易閉環(huán)。 （四）企業(yè)利益輸送大數(shù)據(jù)分析 核查企業(yè)職工利用權(quán)力為自己或親屬參股企業(yè)牟利的問題，一直是企業(yè)審計關(guān)注的重點內(nèi)容。 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、職工及特定關(guān)系人“靠山吃山”，通過開辦公司搞關(guān)聯(lián)交易進行利益輸送，通過高價并購或低價處置等方式侵吞國有資產(chǎn)等違法違規(guī)問題屢禁不止。 這類利益輸送行為往往存在“利隨人走”、關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜、隱蔽性強等特點，國有企業(yè)職工眾多、人員變動大也增加了線索追查的難度。 從數(shù)據(jù)分析的角度看，可以利用企業(yè)內(nèi)部人員信息和外部工商、稅務(wù)等數(shù)據(jù)，通過社交網(wǎng)絡(luò)分析軟件開展關(guān)聯(lián)分析，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部人員與外部人員的關(guān)聯(lián)關(guān)系，再與企業(yè)貿(mào)易往來、股權(quán)交易等數(shù)據(jù)匹配，挖掘出利益輸送的“隱性關(guān)系網(wǎng)”。 （五）企業(yè)大數(shù)據(jù)挖掘分析 相比于數(shù)據(jù)審計對既有知識的驗證，基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計是對新知識的發(fā)掘。以“明股實債”分析為例。近年來，企業(yè)審計中發(fā)現(xiàn)部分違規(guī)交易行為更為隱蔽。 如在社會融資環(huán)境趨緊的背景下，部分國有企業(yè)利用自身的融資優(yōu)勢，以“明股實債”的方式向外部企業(yè)提供融資，表面上看是以股權(quán)形式對外投資，實質(zhì)上是以獲得固定收益及遠(yuǎn)期本金有效退出為實現(xiàn)要件的資金出借行為，且資金最終的使用方多為房地產(chǎn)或地方政府融資平臺等國家政策限制性行業(yè)或領(lǐng)域。 但是這類問題很難從財務(wù)數(shù)據(jù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)入手查找，由于多層包裝隱蔽性高，外部數(shù)據(jù)也很難直接關(guān)聯(lián)分析，需要更多的經(jīng)驗判斷和特征模型挖掘相結(jié)合的大數(shù)據(jù)分析方法。 決策樹算法是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)中較為基礎(chǔ)、經(jīng)典的算法模型之一，是對實例進行分類的樹形結(jié)構(gòu)，也是一種基本的分類與回歸方法。 決策樹的學(xué)習(xí)就是從訓(xùn)練數(shù)據(jù)集中歸納出一組分類規(guī)則，規(guī)則對應(yīng)的模型不僅對訓(xùn)練數(shù)據(jù)有很好的擬合，而且對未知數(shù)據(jù)也有很好的預(yù) ……（未完，全文共3535字，當(dāng)前只顯示1964字，請閱讀下面提示信息。收藏企業(yè)審計典型數(shù)據(jù)分析思路及應(yīng)用研究） 上一篇：關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟事項決策審計的幾點思考 下一篇：青年教師演講稿：以教育之光，點亮生命旅程！ 相關(guān)欄目：公司 企業(yè)講話 審計 經(jīng)驗交流 剖析整改 綜合論文 計劃規(guī)劃 工作總結(jié) 大學(xué)生 調(diào)研報告 |