| 標題：國稅局關(guān)于規(guī)范棉花加工行業(yè)稅收管理的實踐及思考 |
| 國稅局關(guān)于規(guī)范棉花加工行業(yè)稅收管理的實踐及思考 棉花加工企業(yè)是以籽棉為主要原料，通過剝離出棉籽生產(chǎn)加工成皮棉的企業(yè)。 **縣是傳統(tǒng)產(chǎn)棉區(qū)，因資源優(yōu)勢，棉花加工業(yè)迅速發(fā)展，已逐漸成為我縣的重點行業(yè)。截止2011年，全縣共登記棉花加工企業(yè)85戶，全部認定為增值稅一般納稅人，占全縣一般納稅人戶數(shù)的16%。2011年度，該行業(yè)共入庫國稅2034萬元，占全縣國稅收入的4.6%。該類企業(yè)的增值稅進項來源主要是自開的籽棉收購發(fā)票，因此，如何保證收購發(fā)票信息真實，成為稅收管理工作的一個重點。我們通過行業(yè)調(diào)查，并結(jié)合最近兩年納稅評估和稅收稽查的收獲，對該行業(yè)逐步形成了總括的管理概念。 一、棉花加工行業(yè)的經(jīng)營特點 （一）流程化生產(chǎn)。企業(yè)對產(chǎn)品質(zhì)量要求特別嚴，其質(zhì)量標準執(zhí)行國標,產(chǎn)品品級1—7級，纖維長度以23毫米按奇數(shù)到33毫米。棉花加工行業(yè)的產(chǎn)品是紡織行業(yè)的基本原材料，其質(zhì)量直接影響紡織品的質(zhì)量，在絕對不許摻雜使假的前提下，還要杜絕“三絲”，即“動物毛發(fā)、麻絲、化學(xué)纖維”的混雜。成品棉的重量分毛重、凈重和公定重量。公定重量與其含水含雜率 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略787字，正式會員可完整閱讀）…… （二）加強耗電管理。耗電情況是反映企業(yè)實際生產(chǎn)情況的重要依據(jù)。因此，該局以預(yù)警評估系統(tǒng)耗電模塊應(yīng)用為契機，著力掌控企業(yè)耗電情況。要求企業(yè)每月將供電部門出具的電費交納單據(jù)及復(fù)印件報送到稅務(wù)分局，分局將報送信息與防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)的企業(yè)認定用電信息進行比對，并逐月對企業(yè)耗電情況進行分析，將耗電數(shù)量與企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)、銷、存及預(yù)約耗電比例情況進行比較分析。發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在異常情況時，及時采取稅務(wù)約談、實地調(diào)查等納稅評估方式進行落實。下表為該局結(jié)合工作實際，總結(jié)測算的棉花加工行業(yè)單位產(chǎn)品耗電參數(shù)：生產(chǎn)設(shè)備型號單位產(chǎn)品耗電量200型90-110度/噸400型95-115度/噸 （三）嚴格銀行結(jié)算管理。資金結(jié)算信息是證明交易業(yè)務(wù)真實性的有力證據(jù)，也是掌控企業(yè)間交易情況的有力抓手。該局在銀行結(jié)算管理上提出“四個必須”：即農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)必須向國稅機關(guān)報送全部銀行賬戶、企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營取得的資金必須通過銀行賬戶轉(zhuǎn)入、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)資金必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、企業(yè)賬戶銀行對賬單必須逐月向管理分局報送。從而較為全面有效地監(jiān)控企業(yè)交易的總體情況。 （四）加強稅負監(jiān)控。稅負是反映企業(yè)一定時期納稅質(zhì)量的綜合指標。該局注重加強對棉花加工企業(yè)稅負率的監(jiān)控力度，實行稅負率水平“四級監(jiān)控”：首先，每季通過數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)“一般納稅人應(yīng)繳稅負”分析模塊查詢企業(yè)稅負率情況，對低于同行業(yè)平均稅負率10%以上的，由稅收管理員對其進行約談；其次，對低于同行業(yè)平均稅負率20%以上的，由稅收管理員對企業(yè)進行重點監(jiān)控，并查找問題，分析成因，形成監(jiān)控報告；第三，對低于同行業(yè)平均稅負率30%以上的，分局要利用評估系統(tǒng)，通過自定義發(fā)起評估任務(wù)，對企業(yè)進行重點評估；第四，對低于同行業(yè)平均稅負率50%以上的，直接移交縣級稅務(wù)稽查處理。 （五）實施預(yù)約定耗管理。該局根據(jù)《山東省國家稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品增值稅預(yù)約定耗管理辦法（試行）》，對棉花加工企業(yè)積極實施預(yù)約定耗管理。逐戶調(diào)查測算預(yù)約參數(shù)，與每戶企業(yè)簽訂了預(yù)約定耗協(xié)議，并根據(jù)企業(yè)報送的《棉花加工企業(yè)監(jiān)控報告表》，每月監(jiān)控預(yù)約定耗協(xié)議執(zhí)行情況。對棉花加工能耗比例或投入產(chǎn)出比例出現(xiàn)異常的，根據(jù)偏離程度及時對納稅人組織約談、開展評估或移交稽查。測算平衡的行業(yè)參數(shù)值為：1、原料投入產(chǎn)出比峰值：（1）3級以上籽棉，1噸出皮棉0.36-0.40噸，棉籽0.62-0.57噸；（2）3級至5級籽棉，1噸出皮棉0.35-0.39噸，棉籽0.63-0.58噸；（3）5級以下籽棉，1噸出皮棉0.34-0.38噸，棉籽0.64-0.59噸。2、能耗峰值：（1）200型加工設(shè)備，每加工一噸成品皮棉耗電90-110度；（2）400型加工設(shè)備，每加工一噸成品皮棉耗電95-115度。3、包裝物耗用峰值：（1）包皮布的消耗，200型打包機在5-7公斤/噸；400型打包機在4-5公斤/噸。（2）鐵絲及鋼絲的消耗，200型打包機10-14公斤/噸，400型打包機在9-11公斤/噸。 （六）加強企業(yè)發(fā)票用量管理。為有效預(yù)防棉花加工企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險，該局嚴格控制該行業(yè)企業(yè)的發(fā)票用量。在認真掌握企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營和用票情況、滿足企業(yè)正常經(jīng)營所需的前提下，嚴格增值稅專用發(fā)票發(fā)售管理與審批。2012年以來，已經(jīng)調(diào)低了64戶企業(yè)的領(lǐng)票限量，月均調(diào)減發(fā)票發(fā)售量達6828份。 （七）強化預(yù)警分析和納稅評估。該局充分運用綜合數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺，定期對增值稅專用發(fā)票數(shù)量變動異常、現(xiàn)金結(jié)算占比偏高以及應(yīng)收(應(yīng)付)賬款變動異常等指標進行分析，篩選重點行業(yè)，實施分類評估。對評估過程中發(fā)現(xiàn)有重大虛開發(fā)票行為的，及時移交稽查查處。今年已確定評估對象79戶次，經(jīng)過評估 ……（未完，全文共3683字，當(dāng)前只顯示2046字，請閱讀下面提示信息。收藏國稅局關(guān)于規(guī)范棉花加工行業(yè)稅收管理的實踐及思考） 上一篇：局長在市城鄉(xiāng)建設(shè)局2015年工作會議上的講話 下一篇：2015年黨委中心組理論學(xué)習(xí)安排意見 相關(guān)欄目：銀行 金融 管理 大學(xué)生 社會實踐 調(diào)研報告 文教論文 綜合論文 |