| 標(biāo)題：2019減稅降費(fèi)政策問答匯編 |
| 2019減稅降費(fèi)政策問答匯編 一、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策 1. 增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合計(jì)銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。 2. 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對象界定？ 答：此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)，政策適用對象就是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，并無其他標(biāo)準(zhǔn)，與四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應(yīng)關(guān)系。 3. 按次納稅與按期納稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 答：按次納稅和按期納稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)問題，現(xiàn)行規(guī)定沒有明確，此次為了便于基層執(zhí)行，同時最大限度釋放政策紅利，總局明確了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的納稅人，均可享受月銷售額10萬元以下免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的納稅人，除其他個人出租不動產(chǎn)等特殊規(guī)定外，則執(zhí)行按次500元以下免稅的政策。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，我們建議主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好輔導(dǎo)，引導(dǎo)自然人主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人免稅政策。 4. 小規(guī)模納稅人的納稅期限是否可以自行選擇？ 小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？ 答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計(jì)年度內(nèi)不能變更。這里的一個會計(jì)年度，是指會計(jì)上所說的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計(jì)年度內(nèi)的任意時間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。 5. 小規(guī)模納稅人何時可選擇納稅期限？ 國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第三條規(guī)定：“按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計(jì)年度內(nèi)不得變更。”問小規(guī)模納稅人何時可以選擇納稅期限？ 答：小規(guī)模納稅人可以在年度內(nèi)任意時間選擇調(diào)整納稅期限。一經(jīng)選擇，本會計(jì)年度內(nèi)不得變更。 6. 納稅 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略1829字，正式會員可完整閱讀）…… 15. 在同一預(yù)繳地有多個項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)？ 按照國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。”問：一個建筑企業(yè)在同一個預(yù)繳地有多個項(xiàng)目，每個項(xiàng)目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標(biāo)準(zhǔn)？ 答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元。 16. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，累計(jì)銷售額該如何計(jì)算？ 答：累計(jì)應(yīng)稅銷售額計(jì)算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。 17. 適用增值稅差額征稅納稅人，其轉(zhuǎn)登記規(guī)定中的“累計(jì)銷售額”如何計(jì)算？ 國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定第五條規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計(jì)銷售額如何計(jì)算？ 答：累計(jì)銷售額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計(jì)銷售額按差額之前的銷售額計(jì)算。 18. 轉(zhuǎn)登記規(guī)定中累計(jì)銷售額是否包括免稅銷售額？ 國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條規(guī)定一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人條件中“累計(jì)銷售額未超過500萬”，免稅銷售額是否計(jì)入銷售額范圍？ 答：累計(jì)銷售額包括免稅銷售額。 19. 營改增和服務(wù)業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？ 國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條規(guī)定，“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。問：營改增行業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？對于服務(wù)業(yè)的一般納稅人，可以適用本規(guī)定嗎？ 答：1.轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉(zhuǎn)登記。2.服務(wù)業(yè)一般納稅人符合條件可以辦理轉(zhuǎn)登記。 20. 轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人是否有行業(yè)限制？ 國家稅務(wù)總局公告2019年第4號文件第五條規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。”問：本條適用范圍是否有行業(yè)限制？ 答：無行業(yè)限制，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。 21. 2018年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？ 答：可以。 22. 轉(zhuǎn)登記小規(guī)模政策是否仍僅適用于原來因較低標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)？ 國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條關(guān)于轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的相關(guān)新政，問：是否仍僅適用于原來因較低標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)？如果是因?yàn)榻y(tǒng)一500萬標(biāo)準(zhǔn)后的工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人，現(xiàn)在是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模？ 答：1.轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè)，也包括營改增納稅人。2.工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人符合條件可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 23. 2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有無時間要求？ 2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有時間要求嗎？例如：2018年9月注冊的公司并進(jìn)行了信息確認(rèn)，10月登記為一般納稅人，截止目前銷售額并未超過500萬，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅?si穡?br>答：無時間要求。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均銷售額估算累計(jì)銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記的條件。 24. 轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人是否只要滿足一個條件？ 國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條規(guī)定，“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”，只要滿足這一個條件嗎？是否還需要符合其他條件？ 答：1.辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅?si闋羌僑漲傲?2個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬的條件，但是2019年只能辦理一次轉(zhuǎn)登記。2.不需要符合其他條件。 25. 是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行總局公告2018年18號第一條？ 國家稅務(wù)局總局公告2019年第4號公告規(guī)定了轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行18號公告第一條，相當(dāng)于轉(zhuǎn)小規(guī)模的條件放寬？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第一條第（一）項(xiàng)不再執(zhí)行。 26. 如何理解國家稅務(wù)總局公告2018年18號第八條中的“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月”？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第八條規(guī)定，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。請問：自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月如何理解？是否包含轉(zhuǎn)登記日之前月份的銷售額？ 答：1.如果某一般納稅人自2019年3月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日下期起連續(xù)12個月，是指2019年4月-2020年3月。2.不包括。 27. 如何理解總局關(guān)于轉(zhuǎn)登記的政策解讀？ 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的政策解讀關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記規(guī)定：“曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。”如何理解？ 答：如果納稅人在2018年曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2019年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但2019年選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的次數(shù)只有1次。 28. 2018年已轉(zhuǎn)登記過的企業(yè)能否再轉(zhuǎn)登記？ 若納稅人2018年12月31日前按照財(cái)稅〔2018〕33號文件規(guī)定由一般納稅人轉(zhuǎn)登記了小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在又申請了一般納稅人，還可以根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號文件規(guī)定再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅?si穡?br>答：已經(jīng)轉(zhuǎn)登記的納稅人，再次成為一般納稅人的，只要符合條件就可以在2019年辦理轉(zhuǎn)登記，但是只能辦理一次。 29. 提供科研開發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未達(dá)到10萬元，是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？ 答：為了進(jìn)一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。 提供科技研發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用并自行開具專用發(fā)票。 30. 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調(diào)整后，自開專用發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)是否同步提高？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2019年4號公告）第十條規(guī)定，“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅 ……（未完，全文共19750字，當(dāng)前只顯示4754字，請閱讀下面提示信息。收藏2019減稅降費(fèi)政策問答匯編） 上一篇：關(guān)于局有關(guān)管理性文件執(zhí)行情況的匯報(bào) 下一篇：五一勞動獎獲獎人物事跡故事 相關(guān)欄目： |