| 標(biāo)題：關(guān)于對(duì)高收入人群避稅問題及對(duì)策思考與探索 |
| 關(guān)于對(duì)高收入人群避稅問題及對(duì)策思考與探索 “十四五”政府工作報(bào)告提出了減稅退稅的政策，結(jié)合2018年10月1日開始逐步實(shí)行的個(gè)人所得稅改革，可以看出我國正逐步建立更加公平的分配與再分配制度。其中建立旨在調(diào)節(jié)居民收入分配、避免_過大的個(gè)人所得稅征稅制度，是完善我國再分配制度的關(guān)鍵。 一、高收入人群個(gè)人所得稅的征管現(xiàn)狀 （一）高收入人群收入隱蔽 高收入人群的收入往往更為隱蔽，很多灰色收入難以在源頭進(jìn)行扣繳稅款。第一，最常見的是個(gè)人收入轉(zhuǎn)增為企業(yè)資本，隱瞞財(cái)產(chǎn)性收入。目前在國內(nèi)外均有出現(xiàn)企業(yè)的高層管理人員收入為“1美金”“1元錢”的現(xiàn)象，他們將個(gè)人的收入轉(zhuǎn)增為公司的注冊(cè)資本，按照20%的稅率收取。這些高收入人群往往可以通過資本運(yùn)作、金融理財(cái)、投資注資的方式，將個(gè)人勞務(wù)收入轉(zhuǎn)換成資本營收，以此將高稅率轉(zhuǎn)換成低稅率，以此獲得不正當(dāng)利益，并且，這種財(cái)產(chǎn)性收入不像可從源頭直接進(jìn)行統(tǒng)計(jì)扣除的職工工資一樣，其隱蔽性更強(qiáng)，監(jiān)管更具困難。第二，高收入人群往往會(huì)進(jìn)行跨境投資或在海外開辦公司、實(shí)施商業(yè)行為等以此獲利，對(duì)此我國稅務(wù)機(jī)關(guān)難以覺察并征管。第三，我國目前未能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與銀行、車管所、房屋登記機(jī)關(guān)、工商行政管理局等相關(guān)機(jī)構(gòu)的聯(lián)通，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法查明高收入人群的準(zhǔn)確收入信息和財(cái)產(chǎn)情況。 （二）相關(guān)制度未充分落實(shí) 我國適用代扣代 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略971字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 我國個(gè)人所得稅稅率目前存在“重勞動(dòng)收入、輕財(cái)產(chǎn)性收入”的現(xiàn)象。造成這一現(xiàn)象有以下幾個(gè)原因。 （一）稅率設(shè)置不合理 2018年我國進(jìn)行個(gè)人所得稅制改革，完善了個(gè)人所得稅制度，通過提升稅率層級(jí)和擴(kuò)大適用低稅率的稅基，減輕稅負(fù)并使得稅收政策趨于公平。但是“隨著國內(nèi)外形勢(shì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅稅率和層次設(shè)計(jì)的思路與條件已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前我國現(xiàn)實(shí)�！盵2]具體來說，目前我國個(gè)人所得稅對(duì)于“工薪所得”在內(nèi)的綜合所得的課稅率較高，并且為超額累進(jìn)稅率，而對(duì)于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”等消極所得課稅為固定稅率，且稅率遠(yuǎn)低于綜合所得稅率。這種課稅方式顯然不利于稅收公平。 45%的綜合所得最高稅率在勞動(dòng)收入方面可以對(duì)高收入人群的收入進(jìn)行調(diào)整，有利于社會(huì)收入分配公平，但是過高的最高邊際稅率會(huì)帶來反向調(diào)節(jié)作用。因?yàn)樵?5%的稅率仍為綜合所得稅率，負(fù)擔(dān)該稅率的人群往往是依靠勞動(dòng)或知識(shí)為主要收入來源的高科技人才或技術(shù)人員，而真正的高收入人群往往是依靠消極的財(cái)產(chǎn)所得，并且該類人群有更高的避稅意愿與避稅手段。這是不利于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)公平的。 （二）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得占比太低 個(gè)稅起征點(diǎn)自改革提高至5000元后，我國納稅人群的數(shù)量減少，但是中低收入者繳納的個(gè)人所得稅占比卻沒有下降，①這意味這我國中低收入的工薪階層的納稅負(fù)擔(dān)加大了。并且從我國個(gè)人所得稅的征收結(jié)果來看，“工薪所得”一項(xiàng)的占比是個(gè)稅總體中占比最大的，而“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的占比僅占一小部分。這說明我國個(gè)人所得稅繳納的核心_并非掌握大量財(cái)富的高收入人群，而是以工資為主要收入來源的中低收入_。目前我國各大超一線城市的房?jī)r(jià)可以與發(fā)達(dá)國家的各大城市相比，但這種情況與居民收入的情況是不相匹配的，說明目前我國造成居民收入差異過大的主要原因是財(cái)產(chǎn)類的消極所得的差距而非工薪所得的差距。由此看出我國的個(gè)稅構(gòu)成有很大問題，不僅不能實(shí)際有效地調(diào)節(jié)收入的不均，反而有拉大差距的可能，而這無疑是不利于實(shí)現(xiàn)共同富裕的。 目前個(gè)人所得稅法對(duì)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”僅征收20%的比例稅率，稅率過低且缺乏一定的累進(jìn)性。與最高邊際稅率為45%的綜合所得相比不可謂不低，這種稅率差也會(huì)讓一部分高收入人群尋求各種途徑，如將片酬轉(zhuǎn)換為企業(yè)增資款的方式，將勞動(dòng)所得轉(zhuǎn)換為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以此逃避大部分稅款。 目前我國居民的_大部分體現(xiàn)在不動(dòng)產(chǎn)上，一部分人通過對(duì)房產(chǎn)的投資積累了大量財(cái)富，但是按照目前我國個(gè)人所得稅法對(duì)產(chǎn)權(quán)五年以上再出售的不征收個(gè)人所得稅，未滿五年的按照房屋出售價(jià)格減去房屋購買價(jià)格差值的20%計(jì)稅的有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)買賣的征收辦法，不能對(duì)目前我國的“炒房”等由于不動(dòng)產(chǎn)買賣帶來大量利益的行為進(jìn)行有效調(diào)整，更有可能會(huì)有某些人通過陰陽合同等手段將勞動(dòng)所得轉(zhuǎn)換成房地產(chǎn)買賣，以此方式逃稅。 （三）資本利得稅法律法規(guī)不完善 “當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)不平等的問題較為突出，在收入層面，自2000年以來，我國收入基尼系數(shù)處于持續(xù)波動(dòng)中�！盵3]基尼系數(shù)越高代表居民收入之間的差距越大。目前我國處于金字塔型的社會(huì)結(jié)構(gòu)，也即少部分人掌握了社會(huì)的大部分資源，這類人往往并非以勞動(dòng)獲得收入，而是依靠不動(dòng)產(chǎn)、投資、股份等消極財(cái)產(chǎn)獲得收入。而我國的個(gè)人所得稅法并沒有對(duì)這種資本利得課以高稅負(fù)，反而在某些規(guī)定中對(duì)其進(jìn)行政策優(yōu)惠，這種政策只受益于擁有大量消極財(cái)產(chǎn)的高收入人群，而對(duì)于以勞動(dòng)為主要收入的工薪階級(jí)并無助力，這也導(dǎo)致了稅收的極大不公平。 （四）在稅收征管上有不當(dāng)之處 “隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，家庭收入來源越來越多，人們的收入結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜，我國的_在很大程度上不是工資薪金的高低造成的，而是由于收入渠道的多元化造成的。”[4]在自身利益的驅(qū)使下，部分納稅人不能如實(shí)對(duì)自身的稅務(wù)情況進(jìn)行申報(bào)。在當(dāng)前的代扣代繳制度下，工薪階層收入來源單一，收入信息相對(duì)透明，難有貓膩，因此偷逃稅的幾率也是微乎其微，但是許多高收入人群收入更加隱蔽，且收入方式和避稅手段更多，更容易偷稅漏稅。 （五）反避稅規(guī)則規(guī)定不明確 我國2018年修改的《個(gè)人所得稅法》第八條[2]規(guī)定了反避稅條款，其中第一款與第二款為特殊反避稅條款。②而第三款為兜底條款。但是高收入人群往往可以雇傭具有專業(yè)知識(shí)的團(tuán)隊(duì)制定避稅方案，隨著社會(huì)的發(fā)展，其避稅手段和方式也漸漸增加并更具有隱蔽性，僅依靠第八條所列的兩種特殊反避稅條款完全無法規(guī)范現(xiàn)實(shí)中的高收入人群的各種避稅行為。例如，“從一般反避稅規(guī)則來看，一直以來，我國在反避稅實(shí)踐中高度依賴‘合理商業(yè)目的’�！盵5]但是 ……（未完，全文共5243字，當(dāng)前只顯示2524字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏關(guān)于對(duì)高收入人群避稅問題及對(duì)策思考與探索） 上一篇：關(guān)于共青團(tuán)引領(lǐng)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的實(shí)踐探索(高校) 下一篇：董事長在石油化工大會(huì)上的主題發(fā)言 相關(guān)欄目：工商 調(diào)研報(bào)告 文教論文 綜合論文 |