| 標(biāo)題：審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)施辦法 |
| 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)施辦法 一、總則 第一條 為了規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)***有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，是指審計(jì)處為了確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正的原則，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而制定和運(yùn)用的對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程的控制措施與程序。 第三條 審計(jì)處應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)部門和**年度工作要點(diǎn)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)**主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)；臨時(shí)需要審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)**主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第四條 審計(jì)處應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度，選派具有承擔(dān)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)專門技術(shù)并與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)利害關(guān)系的審計(jì)人員組成審計(jì)組，保證審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)的客觀性。 第五條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)要恪守職業(yè)道德，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，忠于職守，做到依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正。 二、審計(jì)過(guò)程質(zhì)量控制 第六條 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)組負(fù)責(zé)人必須編制審計(jì)方案； （一）編制審計(jì)方案前要充分開展審前調(diào)查，明確審計(jì)目標(biāo)； （二）要突出審計(jì)重點(diǎn)，確定審計(jì)步驟，明確審計(jì)人員分工； （三）按規(guī)范編制的審計(jì)方案應(yīng)經(jīng)審計(jì)處負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略829字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 第十二條 在實(shí)施審計(jì)中若遇有非審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)可以鑒定的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門技術(shù)的人員進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論才能作為審計(jì)證據(jù)。 第十三條 在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量情況和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)處負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。必要時(shí)審計(jì)處負(fù)責(zé)人應(yīng)向**主管領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)，保證審計(jì)項(xiàng)目按審計(jì)方案完成審計(jì)目標(biāo)。 第十四條 審計(jì)組在完成審計(jì)方案提出的審計(jì)目標(biāo)后，應(yīng)整理、檢查和復(fù)核審計(jì)工作底稿，編寫審計(jì)報(bào)告。 第十五條 審計(jì)處應(yīng)實(shí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核制，建立審計(jì)組復(fù)核、審計(jì)組所在科室復(fù)核、處辦公室復(fù)核等多級(jí)復(fù)核制度。 三、審計(jì)評(píng)價(jià)及處理質(zhì)量控制 第十六條 對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的評(píng)價(jià) （一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)收支情況； （二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)收支情況； （三）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問(wèn)題，并視為會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支情況。 第十七條 對(duì)財(cái)務(wù)收支合法性的評(píng)價(jià)： （一）凡財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定； （二）凡財(cái)務(wù)收支方面有違法違規(guī)事實(shí)，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為； （三）凡財(cái)務(wù)收支方面有違法違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。 第十八條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)效益性的評(píng)價(jià)： （一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)年計(jì)劃（目標(biāo)、指標(biāo)）比較； （二）與歷史同期水平進(jìn)行比較； （三）與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。 第十九條 對(duì)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)： （一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的建立情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)； （二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出合理或部分合理、不合理的評(píng)價(jià)； （三）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無(wú)效的評(píng)價(jià)。 第二十條 對(duì)無(wú)法可依或有法難依的問(wèn)題，應(yīng)運(yùn)用“三個(gè)有利于”標(biāo)準(zhǔn)作實(shí)事求是的評(píng)價(jià)和處理。 第二十一條 下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)： （一）審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)； （二）證據(jù)不足的事項(xiàng)。 第二十二條 審計(jì)處理的種類： （一）限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財(cái)務(wù)收入； （二）限期退還或沒(méi)收違法所得； （三）限期退還或沒(méi)收被侵占的國(guó)有資產(chǎn)； （四）沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目； （五）提請(qǐng)紀(jì)檢、監(jiān)察或者司法部門處理； （六）依法采取其他糾正措施和給予處罰。 四、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制 第二十三條 凡發(fā)出審計(jì)通知書的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)處提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素： （一）標(biāo)題（包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）； （二）編號(hào)； （三）主送單位； （四）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； （五）審計(jì)組長(zhǎng)簽名； （六）出具單位； （七）報(bào)告日期。 第二十四條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間； （二）被審計(jì)單位的有關(guān)情況； （三）實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況（包括成績(jī)和問(wèn)題兩個(gè)方面）； （四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)； （五）對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和**財(cái)務(wù)制度的財(cái)務(wù)收支行為的定性和處理、處罰建議及其依據(jù)。 審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字規(guī)范，審計(jì)評(píng)價(jià)事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理意見(jiàn)合法、合理、可行。 第二十五條 審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告在送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)之前應(yīng)送審計(jì)處負(fù)責(zé)人審查，經(jīng)審查確已完成審計(jì)方案提出的目標(biāo)，并符合第二十四條要求的審計(jì)報(bào)告才能送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。未完成審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)或不符合第二十四條要求的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)處應(yīng)退回審計(jì)組重新編寫。 ……（未完，全文共3879字，當(dāng)前只顯示2155字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)施辦法） 上一篇：對(duì)“軍語(yǔ)”釋文的學(xué)習(xí)與思考 下一篇：關(guān)于“四強(qiáng)”黨支部建設(shè)情況匯報(bào)材料 相關(guān)欄目：審計(jì) 質(zhì)檢 計(jì)劃規(guī)劃 規(guī)章制度 |