| 標(biāo)題：內(nèi)控審計的方法及要點 |
| 內(nèi)控審計的方法及要點 一、審計方法 1、控制審計方法 （1）收集、審閱現(xiàn)行的部管理制度。主要包括預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)管理等制度，分析掌握被審計單位部管理制度執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點監(jiān)控點，評價部管理制度建立健全情況，以及各項管理制度與現(xiàn)行法律法規(guī)、政策規(guī)定是否相一致，能否滿足部門職責(zé)要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。 （2）收集、審閱對所屬部門管理的控制度。主要包括對所屬部門管理的項目、程序、考核標(biāo)準(zhǔn)，查閱相關(guān)考核記錄及監(jiān)管措施辦法，重點關(guān)注所屬單位是否發(fā)生重大違規(guī)問題、重大責(zé)任事故。評價被審計單位對所屬部門管理和監(jiān)督的情況，是否真正起到監(jiān)管職責(zé)。 （3）收集、審閱重點業(yè)務(wù)流程。通過抽查重點業(yè)務(wù)事項，重點審計單位預(yù)算和其他財政財務(wù)收支情況，檢查和評價被審計單位是否嚴(yán)格遵守部管理制度，是否存在被審計單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費、擠占挪用等問題。 2、控制審計測試 符合性測試是對部控制制度的遵循情況進(jìn)行檢查評審的活動。 其目的是測試執(zhí)行情況符合制度要求的程度。 它所采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質(zhì)性測試是對被審單位的經(jīng)濟信息，各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略971字，正式會員可完整閱讀）…… 6、資產(chǎn)管理情況 主要包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任，是否定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，及時處理賬實不符的情況，是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。 7、建設(shè)項目管理情況 主要包括是否按概算投資，嚴(yán)格履行審核審批程序，建立有效的招投標(biāo)控制機制;是否有截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。 8、合同管理情況 主要包括是否實現(xiàn)合同歸口管理，明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動圍和條件;是否有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。 三、內(nèi)部控制關(guān)鍵點 主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制以及部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)決算部管理制度。 (1)預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)、方法科學(xué)、編制及時、容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，并按照規(guī)定進(jìn)行項目評審，根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制。是否根據(jù)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，以定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。 (2)決算管理。決算是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機制。是否實施預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。 2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括是否建立健全收入部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。 (1)收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進(jìn)行會計核算，有無設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應(yīng)收未收項目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。 (2)票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴大票據(jù)適用圍的情況。 3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。主要包括單位是否建立健全支出部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請和部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。 (1)審批審核管理。是否明確支出的部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)圍審批，有無越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來源是否合法，容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細(xì)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項是否由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)。 (2)支付管理。是否明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實行國庫集中支付的是否嚴(yán)格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財會部門是否根據(jù)支出憑證及時準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。 (3)債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程的情況。大額債 ……（未完，全文共5241字，當(dāng)前只顯示2523字，請閱讀下面提示信息。收藏內(nèi)控審計的方法及要點） 上一篇：關(guān)于寫好“審計方案”的思考 下一篇：淺談如何撰寫專項審計調(diào)查報告 相關(guān)欄目：審計 計劃規(guī)劃 |