| 標題：新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展問題的研究 |
| 新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展問題的研究 【內(nèi)容摘要】本文首先梳理了新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟社會和理論背景以及研究的意義，闡明了稅收可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵、特征等基本理論，接著剖析了我國稅收發(fā)展現(xiàn)狀與存在問題。在此分析的基礎上，本文最后給出了提高新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展水平的建議：大力推進稅收現(xiàn)代化建設；促進稅收政策協(xié)同改革；調(diào)整基層稅務機關的狀態(tài)；全面優(yōu)化地方經(jīng)濟稅源。 【關鍵詞】 新常態(tài) 稅收 可持續(xù)發(fā)展 目 錄 第1章 緒論 1 1.1 研究背景及意義 2 1.1.1 研究背景 2 1.1.2 研究意義 2 1.2 新常態(tài)下稅收發(fā)展研究綜述 6 1.2.1 稅收新常態(tài)的內(nèi)涵外延研究 6 1.2.2 新常態(tài)下稅收發(fā)展的趨勢、問題及影響研究 7 1.2.3 新常態(tài)下實現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展的路徑研究 9 第2章 新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展基本理論分析 11 2.1 新常態(tài)的概念 11 2.1.1 新常態(tài)的內(nèi)涵 11 2.1.2 新常態(tài)的特征 12 2.2 稅收可持續(xù)發(fā)展的概念 14 2.2.1 稅收可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵 14 2.2.2 稅收可持續(xù)發(fā)展的特征 14 2.3 新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展的概念 15 2.3.1 新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵 15 2.3.2 新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展的特征 16 2.3.3 新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展的意義 19 第3章 新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)狀與存在問題分析 22 3.1 新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)狀 22 3.1.1 法治建設的加速對稅法體系的影響 22 3.1.2 平衡稅負對現(xiàn)行征管模式的沖擊 22 3.1.3 營改增涉稅事項的具體轉(zhuǎn)變 23 3.1.4 經(jīng)濟新常態(tài)形勢將孕育地方經(jīng)濟稅源新格局 25 3.2 新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展的存在的問題 26 3.2.1 傳統(tǒng)經(jīng)濟形勢不良影響依然存在 26 3.2.2 法律環(huán)境不健全 27 3.2.3 稅收優(yōu)惠環(huán)境不規(guī)范 29 3.2.4 基層稅務人員總體素質(zhì)不高 30 3.2.5 信息化程度仍顯不足 32 第4章 提高新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展水平的建議 35 4.1 新常態(tài)下大力推進稅收現(xiàn)代化建設 35 4.2 新常態(tài)下促進稅收政策協(xié)同改革 37 4.3 新常態(tài)下基層稅務機關的狀態(tài)調(diào)整 40 4.4 新常態(tài)下地方經(jīng)濟稅源優(yōu)化策略 42 參考文獻 44 第1章 緒論 1.1 研究背景及意義 1.1.1 研究背景 中國經(jīng)濟30多年高速增長后，支撐經(jīng)濟發(fā)展的各種條件都發(fā)生著變化，潛在經(jīng)濟增長率也趨于下降，傳統(tǒng)的粗放型經(jīng)濟增長方式很難持續(xù)下去。改革開放以來，我國的年均經(jīng)濟增長率達9.8%，其中“十一五”時期平均高達11.2%。然而，進入“十二五”以來，經(jīng)濟增速下行的趨勢十分明顯（見表1.1 “十二五”年均經(jīng)濟增長率和稅收增長率），2011年經(jīng)濟增長率為9.3%，2012年經(jīng)濟增長率為7.8%，自2000年以來中國經(jīng)濟增速首次低于8%。2013年 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略2192字，正式會員可完整閱讀）…… 1.2 新常態(tài)下稅收發(fā)展研究綜述 1.2.1 稅收新常態(tài)的內(nèi)涵外延研究 大致從2014年以來，學術界逐漸聚焦什么是稅收新常態(tài)的研究，形成了諸多成果。學者姚軒鴿認為稅收新常態(tài)是一個必須逐漸適應經(jīng)濟新常態(tài)的新境遇，既是一個有待實現(xiàn)和奮斗的目標，也是一個需要不斷努力進發(fā)的過程。因此，“稅收新常態(tài)意味著稅收治理的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。與傳統(tǒng)稅制相區(qū)別，更突出納稅人在稅收治理中的主體地位�！毙鲁B(tài)下，稅收治理需要全球化視野。稅收治理的文明目標應當調(diào)整，超越傳統(tǒng)的賦稅文化，更加敬畏稅收治理的平等、公正等精神價值，自覺削減稅收治理中的主觀性成分。趙碩剛等認為，稅收新常態(tài)指的是，稅收增速顯著放緩、稅收結構明顯轉(zhuǎn)變、財稅_改革不斷深入并對稅收產(chǎn)生持續(xù)性影響。由于稅制安排還不能完全與經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型升級的要求相適應，我國稅收中存在的問題也進一步凸顯。“為此，應該在協(xié)調(diào)好組織收入與經(jīng)濟增長、深化財稅_改革、依法征稅三方面關系的基礎上，實現(xiàn)稅收和經(jīng)濟雙轉(zhuǎn)型的良性互動�！焙〉热苏J為，要在政府與市場的關系中認識稅收新常態(tài)。經(jīng)濟新常態(tài)中政府與市場關系定位的主基調(diào)是使市場在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用�！笆故袌鲈谫Y源配置中起決定性作用”決定市場經(jīng)濟對稅收的基本要求就是“稅收中性”；“更好發(fā)揮政府作用”決定稅收仍然能在社會公平、環(huán)境保護等宏觀調(diào)控層面發(fā)揮作用，這里的基本要求就是“稅收非中性”。將兩者結合起來，稅收新常態(tài)指的就是稅收中性與稅收非中性的有機統(tǒng)一。 1.2.2 新常態(tài)下稅收發(fā)展的趨勢、問題及影響研究 趨勢：2012年以來，受大規(guī)模刺激政策的影響，稅收收入的增長也出現(xiàn)了較大幅度的波動，稅收增長率逐年下降。學者何晴、張斌等認為，由于稅收收入按當年價格計算，將其與名義GDP增長率對比則可以發(fā)現(xiàn)，稅收增長受到貨幣因素的較大影響。近年來稅收與名義GDP增長率趨于同步導致宏觀稅負趨于穩(wěn)定，如經(jīng)濟增長率繼續(xù)下行則可能出現(xiàn)宏觀稅負下降的情況。胡怡建、張蕊等認為，由于稅收已由高增長轉(zhuǎn)向中低速增長，增速與GDP基本趨于同步， 稅收繼續(xù)下滑的可能性在減少，但稅收在較長一段時間內(nèi)持續(xù)保持現(xiàn)行中低增速的可能性在上升，并將成為新常態(tài)和新趨勢。一是經(jīng)濟增速放慢將使稅收增長基礎回落；二是對房地產(chǎn)實行宏觀調(diào)控， 加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)， 虛擬經(jīng)濟更多為實體經(jīng)濟服務的產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整轉(zhuǎn)型，抑制高稅收貢獻行業(yè)膨脹，使稅收超常增長中的結構性因素作用削弱；三是未來提高居民收入占國民收入比重，將抑制稅收超常增長趨勢。 問題：“十三五”時期，稅收可持續(xù)增長面臨未來我國經(jīng)濟稅源增速放緩的挑戰(zhàn)。中國經(jīng)濟增長將會進入一個中速階段。因此，“十三五”時期，經(jīng)濟稅源雖然仍將保持較快的增長，但相對于前期而言，增長的速度將明顯放緩。王道樹、喬寶云等學者認為，稅收可持續(xù)增長面臨稅制建設不適應經(jīng)濟社會發(fā)展要求的問題�！叭绻愔聘母锬軌蚣皶r推進、正確實施，將有力地促進“十三五”時期國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長和經(jīng)濟發(fā)展方式的適時轉(zhuǎn)變，否則將阻礙經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，反過來影響稅源的適時培育。”郭慶旺、呂冰洋等則認為，稅收可持續(xù)增長面臨的問題是財政_與管理制度改革滯后和稅收征管能力建設的瓶頸制約。稅務部門無法及時、充分地獲取第三方信息依然是困擾稅收征管工作的最大難題。整個社會的治稅環(huán)境和整個政府的綜合治稅機制，成為新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵制約條件。燕兆林、張東武等認為，現(xiàn)有財稅制度的缺陷是影響稅收可持續(xù)發(fā)展主要因素。如，稅收的種類不健全，不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)社會分配的功能的實現(xiàn)；資源與環(huán)境稅未受到重視，不利于保護資源和環(huán)境；對所得稅和增值稅的設置不是很合理，因此不利于促進技術創(chuàng)新和社會的穩(wěn)定。 影響：新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展的趨勢與問題帶來的最大影響是在穩(wěn)定稅負的前提下推進直接稅改革和提高直接稅比重的壓力。而推進直接稅改革要求建立針對自然人的稅收征管體系，這將對稅收征管改革提出新的要求。朱青、馬海濤等學者認為，隨著經(jīng)濟增速的下行，未來相當長的時期，稅收收入面臨巨大的下行壓力。另一方面，“營改增”的加快推進以及增值稅全面轉(zhuǎn)型改革會進一步擴大減稅規(guī)模。要保持稅收收入的穩(wěn)定增長，實現(xiàn)宏觀稅負的基本穩(wěn)定，除經(jīng)濟結構優(yōu)化帶來的服務業(yè)和所得類稅收的自然增長外，應加快推進消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、綜合與分類相結合的個人所得稅改革。桂萍、唐明等認為，新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展需要不斷調(diào)整和完善我國的稅收制度, 逐步構建起適合我國國情的生態(tài)與經(jīng)濟一體化的發(fā)展稅收模式，主要內(nèi)容是制定和實施促使成本內(nèi)在化的稅收制度以及有利于可持續(xù)發(fā)展的稅收調(diào)控方式。 1.2.3 新常態(tài)下實現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展的路徑研究 對新常態(tài)下如何實現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展的研究，目前大致可分為3種路徑選擇。第一種是，馬海濤、白彥鋒、盛琳等學者認為，實現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展必須著力推進新常態(tài)下現(xiàn)代稅收制度的建設，推進稅收政策的區(qū)域協(xié)同、減少稅收政策內(nèi)耗，提高和改善稅收政策效果。經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，面對稅收收入增幅減緩的新常態(tài)，要求我們深化稅制改革，正確處理眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關系，實現(xiàn)稅收和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級之間的良性循環(huán)。第二種是，劉劍文、周序中、趙碩剛等學者指出，實現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展應當推進依法治稅。稅收新常態(tài)是邁向稅收法治的轉(zhuǎn)型階段，而稅收立法又得以成為稅收新常態(tài)的護航者。稅收新常態(tài)就是要讓法治成為稅收的常態(tài)。稅收新常態(tài)，要求改變片面注重稅收收人增長的做法，在稅收中自覺運用法治思維和法治方式，穩(wěn)步落實稅收法定原則。第三種是，王鴻貌、賈英姿等認為，在新常態(tài)的大背景下，傳統(tǒng)稅收征管模式面監(jiān)挑戰(zhàn)，強調(diào)控制與強制的稅收征管模式難以取得良好的效果，要實現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展，必須創(chuàng)新稅收征管模式�！盃I改增”等稅制改革必然要求于重建稅務機關與納稅人之間的合作關系，消除稅收征管中的制度性障礙，提升納稅人的稅收遵從意識，提高稅收征管效率。 第2章 新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展基本理論分析 2.1 新常態(tài)的概念 2.1.1 新常態(tài)的內(nèi)涵 “新常態(tài)”對應的是“以往狀態(tài)”，就是指不同以往的、相對穩(wěn)定的“新”狀態(tài)，是一種趨勢性、不可逆的發(fā)展狀態(tài)，側重于強調(diào)新狀態(tài)的必然性。如_同志指出，新常態(tài)是一個客觀狀態(tài)，是我國經(jīng)濟發(fā)展到今天這個階段必然會出現(xiàn)的一種狀態(tài)，是一種內(nèi)在必然性，我們要因勢而謀、因勢而動、因勢而進。眾所周知，事物的發(fā)展總是前進性與曲折性的統(tǒng)一，人類社會的發(fā)展也是在從常態(tài)到非常態(tài)再到新常態(tài)這一否定之否定的過程中實現(xiàn)的，“新常態(tài)”理論是對這一否定之否定過程的反映與認識。這體現(xiàn)了辯證唯物主義和歷史唯物主義的基本觀點和主要內(nèi)容，是我們黨對經(jīng)濟社會發(fā)展從肯定到否定再到否定之否定的認識結晶，是新形勢下現(xiàn)實邏輯與歷史邏輯的高度統(tǒng)一。_總書記在2014年5月考察河南時首次使用“新常態(tài)”這一概念，7月在黨外人士座談會上再提“新常態(tài)”，11 月在APEC 工商領導人峰會開幕式上首次全面闡釋中國經(jīng)濟新常態(tài)，12月在中央經(jīng)濟工作會議上對經(jīng)濟新常態(tài)趨勢性特征與重點任務做了更深入的闡述。這些重要論述、重大判斷、重要部署，表明黨對經(jīng)濟建設規(guī)律的把握更加成熟，對科學發(fā)展的認識更加自覺。 2.1.2 新常態(tài)的特征 一是增長速度由超高速高速向中高速轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟新常態(tài)的表象特征。改革開放30多年來，我國經(jīng)濟年均增長率保持了接近兩位數(shù)的超高速和高速增長。而2012年以來，經(jīng)濟增速進一步呈現(xiàn)放緩態(tài)勢。從國際經(jīng)驗看，經(jīng)濟增速的適度回落是一個國家或地區(qū)達到中等收入水平之后的普遍規(guī)律。全球經(jīng)濟呈現(xiàn)出“總量需求緩慢增長、經(jīng)濟結構深度調(diào)整”的明顯特征，尤其是發(fā)達國家的經(jīng)濟增長普遍乏力，使得我國的外部需求出現(xiàn)常態(tài)性萎縮。從國內(nèi)情況看，過度依靠要素驅(qū)動和投資驅(qū)動的經(jīng)濟高速增長模式已難以為繼，經(jīng)濟發(fā)展面臨瓶頸，轉(zhuǎn)型升級迫在眉睫。由于中國經(jīng)濟潛在增長率的變化，經(jīng)濟增速放緩是趨勢性的，但這并不意味著經(jīng)濟質(zhì)量和效益的降低。這恰恰是“調(diào)速不減勢、量增質(zhì)更優(yōu)”的發(fā)展機遇。 二是發(fā)展方式從規(guī)模速度型粗放增長向質(zhì)量效率型集約增長轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟新常態(tài)的基本要求。改革開放30 多年來，我國經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進，取得了舉世矚目的成就。但重規(guī)模、重速度導致的發(fā)展不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)等問題也非常突出。投資和消費關系不匹配，城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展不協(xié)調(diào)，就業(yè)總量壓力和結構性矛盾并存，收入分配問題突出，等等。隨著我國消費需求由模仿型排浪式特征向個性化多樣化特征轉(zhuǎn)變、出口由單純的低成本快速擴張向高水平引進來大規(guī)模走出去并重轉(zhuǎn)變、生產(chǎn)要素相對優(yōu)勢由傳統(tǒng)人口紅利優(yōu)勢向人力資本質(zhì)量和技術進步優(yōu)勢轉(zhuǎn)變，要求我們必須轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，打造中國經(jīng)濟升級版。 三是產(chǎn)業(yè)結構由中低端水平向中高端水平轉(zhuǎn)換。這是經(jīng)濟新常態(tài)的主攻方向。長期以來，我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展方式較為粗放，高投入、高消耗、低產(chǎn)出的產(chǎn)業(yè)占據(jù)很大比重，產(chǎn)業(yè)結構主要位于全球價值鏈的中低端，比較利益不高，存在著科技創(chuàng)新能力不足，科技與產(chǎn)業(yè)的融合力度不夠、產(chǎn)業(yè)競爭力不強、核心技術受制于他人等諸多問題。產(chǎn)業(yè)結構必須從增量擴張為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量優(yōu)化升級，企業(yè)兼并重組、生產(chǎn)相對集中不可避免。伴隨著經(jīng)濟增速下調(diào)，各類隱性風險逐步顯性化，客觀上要求我們主動放慢經(jīng)濟增長速度，為產(chǎn)業(yè)結構轉(zhuǎn)型升級預留出充足的空間。經(jīng)濟新常態(tài)下，需要進一步大力推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、先進制造業(yè)等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，優(yōu)先發(fā)展生產(chǎn)性和生活性服務業(yè)，通過逐步化解產(chǎn)能過剩風險等舉措，提升我國產(chǎn)業(yè)在全球價值鏈中的地位，努力走出“微笑曲線”的底端，奮力打造“中國效益”。 ……（未完，全文共23672字，當前只顯示5699字，請閱讀下面提示信息。收藏新常態(tài)下稅收可持續(xù)發(fā)展問題的研究） 上一篇：“營改增”后加強地方稅收征管的思考 下一篇：紀檢監(jiān)察干部廉潔自律承諾書 相關欄目：科技 黨務講話 科學發(fā)展 工商 調(diào)研報告 綜合論文 大學生 |