| 標(biāo)題：地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)存在的主要問(wèn)題及建議 |
| 地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)存在的主要問(wèn)題及建議 地方國(guó)有企業(yè)基于其職責(zé)定位，在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，增進(jìn)民生福祉等方面肩負(fù)著特殊的歷史使命。與此同時(shí)，地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)把控不到位，控制活動(dòng)不規(guī)范等問(wèn)題相對(duì)突出，一定程度上影響了其職責(zé)使命的有效發(fā)揮。國(guó)家審計(jì)立足服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，在引導(dǎo)地方國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展上責(zé)無(wú)旁貸，在推動(dòng)地方國(guó)有企業(yè)制度優(yōu)化上當(dāng)仁不讓，在破除地方國(guó)有企業(yè)沉疴頑疾上義不容辭。 一、地方國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在的主要問(wèn)題。 現(xiàn)階段的地方國(guó)有企業(yè)，多以融資類的“城投”“城資”和“城建”等公司及提供公共服務(wù)的“供水”“供熱”和“供氣”等公司為主。其治理結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，在內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題也比較集中。筆者結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，將地方國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在的主要問(wèn)題總結(jié)如下。 1.企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理。有些企業(yè)在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置方面規(guī)范化不足，未能形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約和相互協(xié)調(diào) ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略720字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 4.資金活動(dòng)管理不到位，造成國(guó)有資金損失浪費(fèi)。這里的資金活動(dòng)主要指企業(yè)籌資、投資和資金運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)。 一是存在籌資成本過(guò)高現(xiàn)象。有些企業(yè)在通過(guò)融資租賃等方式融入資金過(guò)程中，通過(guò)服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等方式額外支付融資費(fèi)用，變相堆高籌資成本。二是存在違規(guī)改變貸款資金使用用途現(xiàn)象。有些企業(yè)會(huì)將“項(xiàng)目貸”資金空轉(zhuǎn)后用于其他項(xiàng)目支出。三是存在資金閑置現(xiàn)象。有些企業(yè)在融入資金后未能如期使用，造成大量資金沉淀并承擔(dān)利息損失。四是存在應(yīng)收款項(xiàng)清理不及時(shí)現(xiàn)象。有些企業(yè)存在對(duì)外出借資金并未按期催收應(yīng)收本金及利息等現(xiàn)象，同時(shí)在財(cái)務(wù)杠桿作用下造成更大損失。 5.采購(gòu)業(yè)務(wù)管理不規(guī)范，易發(fā)生舞弊或資金損失。這里的采購(gòu)業(yè)務(wù)主要指企業(yè)對(duì)工程、貨物和服務(wù)的采購(gòu)。 一是未制定切實(shí)可行的采購(gòu)業(yè)務(wù)組織管理辦法。由于國(guó)有企業(yè)不受《政府采購(gòu)法》等約束，有些企業(yè)在貨物及服務(wù)類采購(gòu)方面未進(jìn)行相關(guān)制度建設(shè)。二是采購(gòu)活動(dòng)未落實(shí)不相容職務(wù)分離原則。有些企業(yè)安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程，將采購(gòu)計(jì)劃制定與購(gòu)買，請(qǐng)購(gòu)與審批，購(gòu)買與付款、驗(yàn)收等不相容職責(zé)的融合。三是采購(gòu)預(yù)算編制不科學(xué)。有些企業(yè)不編制采購(gòu)計(jì)劃與采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)活動(dòng)隨意性強(qiáng)。有些企業(yè)采購(gòu)預(yù)算由采購(gòu)活動(dòng)組織機(jī)構(gòu)編制，且缺乏外部監(jiān)管和審核。 6.資產(chǎn)管理不到位，造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)。這里的資產(chǎn)主要指固定資產(chǎn)、存貨及無(wú)形資產(chǎn)。 一是新購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬不清。有些企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)后僅簽訂購(gòu)買合同，未按規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)。二是未建立資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬。有些僅在賬務(wù)處理上進(jìn)行總額管理，未建立資產(chǎn)目錄并對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)。三是未建立并落實(shí)資產(chǎn)盤點(diǎn)清查制度。有些企業(yè)未按有關(guān)要求對(duì)存貨及固定資產(chǎn)每年至少進(jìn)行一次全面清查。四是未落實(shí)不相容職務(wù)分離控制原則。有些企業(yè)未在存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，采購(gòu)與驗(yàn)收、付款，保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，發(fā)出的申請(qǐng)與審批等環(huán)節(jié)落實(shí)不相容職務(wù)分離原則。 7.財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，致使財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容缺乏真實(shí)性。有些企業(yè)可能受考核壓力等方面影響，存在財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)、不完整現(xiàn)象。 一是收入不真實(shí)，主要包含虛增收入、提前或推遲確認(rèn)收入、隱瞞收入等情況。有些企業(yè)將融資融入資金空轉(zhuǎn)后確認(rèn)為收入。有些企業(yè)將應(yīng)分期確認(rèn)的收入一次性確認(rèn)為收入，從而達(dá)到提前確認(rèn)收入的目的。二是成本費(fèi)用不真實(shí)，主要包括虛列、多列、不列或少列成本費(fèi)用等情況。有些企業(yè)將當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用在往來(lái)款中掛賬。有些企業(yè)組織實(shí)施的工程項(xiàng)目建設(shè)完成以后不及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從而延后計(jì)提折舊減少當(dāng)期費(fèi)用等。三是所有者權(quán)益不真實(shí)，主要包括虛增、虛減所有者權(quán)益等情況。有些企業(yè)在對(duì)外股權(quán)投資過(guò)程中，將低價(jià)購(gòu)買的專利權(quán)經(jīng)評(píng)估以后高價(jià)入賬。有些企業(yè)將公益性資產(chǎn)作為政府投入資本等。 二、地方國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部控制管理水平的有關(guān)建議。 地方國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部控制管理水平，關(guān)鍵要做到制度先行、監(jiān)管得力。 1.在制度建設(shè) ……（未完，全文共3368字，當(dāng)前只顯示1871字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏地方國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)存在的主要問(wèn)題及建議） 上一篇：審計(jì)整改存在的問(wèn)題難點(diǎn)堵點(diǎn)分析及思考 下一篇：在生態(tài)綠色高質(zhì)量發(fā)展工作推進(jìn)會(huì)上的講話 相關(guān)欄目：公司 企業(yè)講話 教育 創(chuàng)建活動(dòng) 工商 調(diào)研報(bào)告 計(jì)劃規(guī)劃 |