| 標(biāo)題：內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容、程序與方法 |
| 內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容、程序與方法 01 內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容 內(nèi)部控制制度審計的對象是被審計單位的內(nèi)部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構(gòu)成了內(nèi)部控制制度審計的基本內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下管理制度的檢查、測試中： 1、責(zé)任控制制度。 責(zé)任控制制度是以確定經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確，職責(zé)分明的目的。 2、內(nèi)部牽制制度。 內(nèi)部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護(hù)財產(chǎn)而形成的種制度。它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。 3、會計控制制度。 會計控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略692字，正式會員可完整閱讀）…… (3)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄； (4)觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況； (5)選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。 通過查閱復(fù)核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發(fā)現(xiàn)的問題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過查閱相關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，和相關(guān)人員交談對內(nèi)部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設(shè)計和制定運用方案。 2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。 確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認(rèn)識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。 初步評價實際上就是評價企業(yè)會計與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現(xiàn)以下情況之一時，應(yīng)將重要賬戶或交易類別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平： (1)企業(yè)內(nèi)部控制失效； (2)難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價； (3)不擬進(jìn)行符合性測試。對某項會計報表認(rèn)定而言，如果同時出現(xiàn)以下情況，則不應(yīng)評價其控制風(fēng)險處于高水平：相關(guān)內(nèi)部控制可能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯弊；擬進(jìn)行符合性測試。 3、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。 通過對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，可基本掌握被審計單位內(nèi)部控制的強弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。 符合性測試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。其基本對象包括控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試，控制設(shè)計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設(shè)計合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計報表認(rèn)定的重大錯報或漏報：控制執(zhí)行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用。被審計單位的控制設(shè)計的再好，還必須靠有效的執(zhí)行來發(fā)揮作用。 內(nèi)部控制符合性測試常用的方法主要有四種： (1)詢問法 審計人員為廠了解被審計單位各項業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢問某些內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。例如，審計人員通過詢問計算機(jī)管理人員，就可以知道未經(jīng)授權(quán)的人員是否接觸計算機(jī)文件。 (2)觀察法 審計人員親臨被審計單位的卜作現(xiàn)場，實地觀察有關(guān)人員的實際廠作情況，以確定既定控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。如審計人員親門到現(xiàn)場觀察材料驗收和入庫情況，就可知道材料是否嚴(yán)格驗收，并及時入庫，庫存材料是否有序擺放，是否安全存放。 (3)證據(jù)檢查法 審計人員抽取一定數(shù)量的賬表、憑證等書面證據(jù)和其他有關(guān)證據(jù)，檢查是否認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)控制制度，以判斷內(nèi)部控制是否得到有效貫徹執(zhí)行。如檢查貨款的支付是否有相關(guān)責(zé)任人和經(jīng)辦人的批準(zhǔn)和簽字，來判斷實際工作中是否執(zhí)行了批準(zhǔn)控制程序。 （4）重復(fù)執(zhí)行法 審計人員就某項內(nèi)部控制制度來按照被審計單位的業(yè)務(wù)程序全部或部分重做一次，以驗證既定的控制措施是否被貫徹執(zhí)行。 4、評價內(nèi)部控制的強弱，評價控制風(fēng)險，確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，制定實質(zhì)性審計方案。 通過以上步驟，審計人員會發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制制度是否建立、健全，哪些方面還存 ……（未完，全文共2987字，當(dāng)前只顯示1797字，請閱讀下面提示信息。收藏內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容、程序與方法） 上一篇：某企業(yè)全面風(fēng)險管理辦法（參考） 下一篇：縣食品安全現(xiàn)場會交流材料 相關(guān)欄目：規(guī)章制度 審計 |