| 標題：納稅服務制度體系建設的思考 |
| 納稅服務制度體系建設的思考 省局中青年課題組 摘要：隨著稅收現(xiàn)代化建設逐步推進，納稅服務在稅收工作中的重要性得到充分體現(xiàn)。但當前對于在納稅服務工作中處于基礎、先導地位的制度體系建設與研究還處于淺層次階段。本文通過介紹國內(nèi)外納稅服務制度體系建設現(xiàn)狀及國際借鑒，指出當前存在問題，即_不太完善、格局發(fā)展不夠平衡、個性特征不很明顯、考核評價不甚到位。并深入剖析了主要原因，提出了完善納稅服務制度體系建設的建議，即完善頂層工作制度、深化服務單項制度、健全各項保障制度、推行績效考評制度、建立創(chuàng)新推進機制。 關(guān)鍵詞：納稅服務 制度體系 建設 隨著稅收現(xiàn)代化建設逐步推進，納稅服務在稅收工作中的重要性得到充分體現(xiàn)。各級稅務機關(guān)積極優(yōu)化納稅服務，服務理念不斷更新、服務內(nèi)容日漸豐富、服務方式持續(xù)拓展，納稅人權(quán)益得到更好保障，滿意度和稅收遵從度顯著提升。但當前對于在納稅服務工作中處于基礎、先導地位的制度體系建設與研究還處于淺層次階段，以至于制度規(guī)定零散分布、服務推行方式運動化、缺乏穩(wěn)定長效工作機制等現(xiàn)象較為普遍，不利于納稅服務工作發(fā)展。本文旨在簡要介紹國內(nèi)外納稅服務制度體系建設現(xiàn)狀，分析當前存在問題，就完善納稅服務制度體系提出一些粗淺的建議。 一、納稅服務制度體系建設現(xiàn)狀及國際借鑒 （一）工作現(xiàn)狀 納稅服務制度體系是納稅服務體系中重要的組成部分，通過以法律、法規(guī)為依據(jù)的一系列的制度安排，為納稅服務工作提供一整套標準化管理的規(guī)范文件，是納稅服務工作的行動準則和指南。納稅服務制度體系不是各種單項制度的簡單集合，而是按照標準化模式下的服務細分策略，以推動服務制度立法、完善服務業(yè)務規(guī)程，強化服務行政問責為保障，建立健全包括法律法規(guī)、行政規(guī)章、規(guī)范性文件、內(nèi)部機制在內(nèi)的層次分明、科學嚴密的一 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略1262字，正式會員可完整閱讀）…… 1.以服務納稅人為中心，建立健全法律法規(guī) 發(fā)達市場經(jīng)濟國家在法律種類上，以制定法律法規(guī)為主、規(guī)范性制度為輔；在法律內(nèi)容上，強調(diào)納稅人權(quán)利與義務對等，突出要方便納稅人辦稅。澳大利亞稅務局依據(jù)《納稅人憲章》，明確規(guī)定了13項納稅人的權(quán)利與服務標準，設置了相對獨立的投訴服務部。制定了涵蓋稅務登記、納稅申報、稅務咨詢、稅務審計、投訴處理等多環(huán)節(jié)的服務標準；西班牙于1997年專門制定了《納稅人權(quán)利法》，將征納雙方平等的權(quán)利、義務作為重要內(nèi)容予以規(guī)定，稅務局內(nèi)設納稅人權(quán)利保護辦公室，工作人員由政府特別派駐；美國于1988年頒布新的《納稅人權(quán)利法案》，承諾公正、公平能夠地對待納稅人。設立了納稅人權(quán)益維護辦公室，各州及地方稅務部門均設有投訴處理部門和專門委員會；韓國于1997年6月修訂了《納稅人權(quán)利憲章》，告知納稅人可享受的各項具體權(quán)利，使納稅人的權(quán)利得到足夠的尊重和保障。韓國國稅廳提倡稅務人員對納稅人的誠實納稅應有感恩之心，建立起了較為嚴格的納稅人權(quán)益保護制度、納稅者保護擔當官制度，對樹立稅務形象起到了良好作用。 2.完善基本規(guī)范，統(tǒng)一服務標準 國外稅務部門在切實提高納稅服務水平方面采取了很多措施，其中完善基本規(guī)范、統(tǒng)一服務標準成為一項重要內(nèi)容。英國稅務局堅持量化全國統(tǒng)一的服務標準，要求所有向稅務局撥打的電話20秒內(nèi)接通率90%、，80%的郵件在15個工作日內(nèi)回復、對95%的未預約到訪人員在15分鐘內(nèi)得到接待，對錯扣繳的稅收收入20個工作日內(nèi)予以退還；加拿大海關(guān)和稅務總署明確了每一環(huán)節(jié)納稅服務工作的具體標準：如現(xiàn)場咨詢確保90%以上的納稅人能在20分鐘內(nèi)得到服務，不能當場回答的在15個工作日內(nèi)予以回答；澳大利亞聯(lián)邦稅務局制訂了專門的辦事承諾制度，每年進行考核并予以公布，每兩年要向納稅人開展一次民意測驗，測驗結(jié)果與稅務局長工作業(yè)績直接掛鉤；新加坡稅務機關(guān)制定了為納稅人服務的標準體系，向納稅人公開承諾其工作目標和標準，設立了專門為納稅人服務或協(xié)助納稅人解決糾紛的機構(gòu)。 3.建立納稅服務績效評估機制 許多國家在納稅服務的具體工作上，很重視納稅服務績效的評價。美國聯(lián)邦稅務局在近10年的實踐中，將“3E”（經(jīng)濟、效率、效能）作為納稅服務績效評估和衡量的一般性指標，建立了以稅法遵從、納稅人和合作機構(gòu)評價、政府評價為核心的3類指標體系，對納稅服務的績效進行評估；加拿大稅務局以納稅人是否滿意作為衡量自身工作質(zhì)量的重要標準，建立了包括客戶服務時限、網(wǎng)絡服務工作標準、網(wǎng)絡信息標準和納稅人評議制度等一系列工作評價機制。 二、納稅服務制度體系建設存在問題 建設完善的納稅服務制度體系是一項長期性任務，既要著眼長遠，統(tǒng)籌規(guī)劃，又要立足當前，穩(wěn)步推進。雖然各級稅務機關(guān)圍繞納稅服務制度體系建設開展了大量工作，但與“制度系統(tǒng)化”目標仍有一定差距，存在一些問題和不足。 （一）_不太完善 我國納稅服務頂層制度體系還不完善，雖然《征管法》及其實施細則的部分條款明確涉及納稅服務，但與發(fā)達國家相比，我國至今還沒有一部完整反映納稅服務的法律法規(guī)。在《憲法》與《征管法》之間缺少了《稅收基本法》等成文法,使得稅務機關(guān)提供納稅服務的原則、內(nèi)容、方式、納稅人權(quán)利保障、考核機制及法律責任等重要因素沒有得到法律層面上的闡述和界定,納稅服務工作在法律體系框架中缺失了頂層制度。而《納稅人權(quán)利與義務的公告》、《納稅服務規(guī)范》及相關(guān)工作制度雖在一定程度上明確了納稅服務的內(nèi)容和標準，對稅務機關(guān)向納稅人提供的服務行為和措施提出了具體要求，但這些只是稅務系統(tǒng)內(nèi)部文件，法律約束力有限。 （二）格局發(fā)展不夠平衡 現(xiàn)行的納稅服務工作制度主要集中在規(guī)范服務內(nèi)容、優(yōu)化服務方式、明確服務流程、拓展服務渠道等方面，多數(shù)為納稅服務工作的管理性文件。而涉及加強組織領導、完善隊伍建設、深化經(jīng)費管理等服務保障方面的制度則較少。納稅服務制度設計內(nèi)部之間的不平衡，一定程度上導致了服務意識轉(zhuǎn)變不平衡與服務工作謀劃不平衡，不利于納稅服務朝著高效、健康、可持續(xù)方向發(fā)展。例如，雖然各級稅務部門圍繞“征納雙方法律地位平等”前提，確立了“以合理需求為導向” 、“全員全程服務”等服務理念和原則。但實際工作中，部分干部仍然存在“管理本位”意識，沒有完全實現(xiàn)由“管理者”向“服務者”的轉(zhuǎn)變，對納稅服務在構(gòu)建和諧征納關(guān)系中發(fā)揮的重要作用認識不足。此外，部分單位未將納稅服務納入稅收現(xiàn)代化改革大格局中與稅源管理、稅收執(zhí)法整體謀劃、有機融合。納稅服務多局限于稅法宣傳、辦稅服務、權(quán)益保護、納稅信用等具體工作，對管理、評估、稽查以及行政管理上的納稅服務要求則顯得薄弱，沒有形成一個大的閉合系統(tǒng)，齊抓共管機制未完全形成。 （三）個性特征不很明顯 由于當前我國稅源管理精細化和集約化程度不高，加之各級稅務機關(guān)普遍存在工作人員不足的問題，部分單位在設計納稅服務制度時往往著僅眼于大眾化和平均化，更多地追求單方面將服務推廣出去、將業(yè)務盡快辦結(jié)，而無暇顧及甚至忽視了納稅人需求的多元性、復雜性和變動性。以致不能準確定位納稅人的具體需求,無法為不同類型納稅人提供有針對性的服務措施，更無法滿足深層次服務需求，因此個性化服務特征不是很明顯，例如程序性服務、職能性服務和權(quán)益性服務等仍然比較缺乏。由于稅務機關(guān)提供的服務并不完全基于納稅人的實際、個性需求，因此“納稅人被服務”、“為服務而服務”、“無效服務”等情況時有發(fā)生，浪費了人力物力、降低了工作質(zhì)效，甚至影響了納稅?si舛取?br>（四）考核評價不甚到位 國家稅務總局 2011 年出臺的《“十二五”時期納稅服務工作發(fā)展規(guī)劃》明確了稅務機關(guān)開展納稅服務考核與監(jiān)督的相關(guān)規(guī)劃，并特別提出建立健全建立健全納稅人稅法遵從度和滿意度調(diào)查評估機制 ……（未完，全文共8174字，當前只顯示3279字，請閱讀下面提示信息。收藏納稅服務制度體系建設的思考） 上一篇：提升江西經(jīng)濟增長質(zhì)效的國稅思考 下一篇：教育局2016年黨建工作要點 相關(guān)欄目：服務 規(guī)章制度 建筑 調(diào)研報告 文教論文 綜合論文 |