| 標(biāo)題：中小學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)11類42個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題整改清單（參考） |
| 中小學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)11類42個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題整改清單（參考） 教育經(jīng)費(fèi)是各級(jí)財(cái)政支出的重要份額，決定了教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)要求更加嚴(yán)格。在多年工作基礎(chǔ)上，筆者對(duì)公辦中小學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了梳理，從“內(nèi)部控制管理”、“會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理”和“遵守_”三個(gè)方面闡述了問(wèn)題的表現(xiàn)形式，提出了整改建議： 一、崗位要求不達(dá)標(biāo) 財(cái)務(wù)工作需要較高的專業(yè)素養(yǎng)，具備專業(yè)知識(shí)是從業(yè)人員的必要條件。為防范錯(cuò)誤或舞弊行為，財(cái)務(wù)崗位要嚴(yán)格落實(shí)不相容原則和親屬回避制度。財(cái)務(wù)崗位要求不達(dá)標(biāo)最常見(jiàn)問(wèn)題表現(xiàn)為以下三個(gè)方面： 1.人員工作能力不達(dá)標(biāo)。雖然會(huì)計(jì)崗位從業(yè)資格證書(shū)可能將被取消，但取得從業(yè)資格仍然是具備會(huì)計(jì)崗位工作能力的有力證明。即使資格證書(shū)不再是從業(yè)的必備條件，但從具備從業(yè)資格人員中選拔任職會(huì)計(jì)崗位更為妥當(dāng)。尤其是中小學(xué)校，現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員由教師轉(zhuǎn)崗擔(dān)任不在少數(shù)，更應(yīng)當(dāng)注重選拔專業(yè)人員，逐步替換原有人員，并加強(qiáng)崗位能力繼續(xù)教育，確保人員工作能力達(dá)到要求。 2.未嚴(yán)格落實(shí)崗位不相容原則。嚴(yán)禁會(huì)計(jì)和出納、保管和會(huì)計(jì)記錄、登記明細(xì)賬和登記總賬、支票保管和印章保管等崗位之間相容。即使再小的單位，也要確保崗位分離。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一崗多人或者兼職，但出納人員不得兼顧監(jiān)管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù) ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略943字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 5.決算編制馬虎。年度決算隱瞞事實(shí)，不能真實(shí)、完整反映單位全年的支出情況。 四、合同管理存在漏洞 中小學(xué)校經(jīng)常簽訂各類合同，如國(guó)有資產(chǎn)出租合同、政府采購(gòu)合同等。合同管理不到位極易引發(fā)糾紛，導(dǎo)致重大損失。合同管理中常見(jiàn)問(wèn)題及整改建議有： 1.未建立經(jīng)濟(jì)合同授權(quán)批準(zhǔn)制度。單位應(yīng)當(dāng)建立完善經(jīng)濟(jì)合同授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，嚴(yán)禁違反規(guī)定簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。 2.未對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核。單位應(yīng)當(dāng)指定職能部門(mén)或聘請(qǐng)外部專家（如律師等）對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的構(gòu)成要素是否齊全，合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同雙方權(quán)力責(zé)任義務(wù)是否對(duì)等，違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決條款、索賠仲裁和不可抗力等要素是否缺少等。 3.未加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同履行控制管理。對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、中止或者終止合同等情形應(yīng)按相關(guān)制度規(guī)定的條件進(jìn)行審查和控制；單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同條款辦理結(jié)算業(yè)務(wù)；應(yīng)簽訂書(shū)面經(jīng)濟(jì)合同而未簽訂的，或未按經(jīng)濟(jì)合同條款履行的，或驗(yàn)收未通過(guò)的工程、貨物等，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕付款，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 4.未加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同登記控制管理。單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同訂立、履行和變更情況，實(shí)行合同全過(guò)程封閉管理；合同副本應(yīng)當(dāng)交存財(cái)務(wù)部門(mén)備案；政府采購(gòu)文件應(yīng)當(dāng)至少保管15年，副本應(yīng)交所屬主管部門(mén)備案等。 五、食堂賬務(wù)管理不規(guī)范 食堂管理是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，極易出現(xiàn)違規(guī)行為，是財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)部位。食堂管理中常見(jiàn)問(wèn)題及整改建議有： 1.自主經(jīng)營(yíng)食堂賬務(wù)未納入單位總賬，坐收坐支，形成賬外賬。按照《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第九條規(guī)定，中小學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公益性和非營(yíng)利性原則，在學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理下，實(shí)行單獨(dú)核算。定期公開(kāi)食堂財(cái)務(wù)收支及物資采購(gòu)情況，年終并入單位總賬。 2.食堂賬不能反映實(shí)際收支情況，水、電、燃?xì)狻⑽锪系瘸杀举M(fèi)用支出直接記入學(xué)校總賬。學(xué)校食堂實(shí)行專賬核算，以自身經(jīng)營(yíng)服務(wù)為記賬依據(jù)，不得將學(xué)校的培訓(xùn)收入、房租收入等非食堂經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入記入食堂賬中；不得轉(zhuǎn)移食堂收入，嚴(yán)禁挪用食堂資金；加強(qiáng)食堂成本核算，學(xué)生伙食費(fèi)應(yīng)全部用于學(xué)生伙食成本支出，嚴(yán)禁直接或變相用于學(xué)校招待；嚴(yán)禁將食堂的水、電、燃?xì)�、物料等成本費(fèi)用記入學(xué)�？傎~，嚴(yán)禁將無(wú)關(guān)成本費(fèi)用記入食堂賬。 3.招待費(fèi)抵頂食堂承包費(fèi)或水、電、燃?xì)獾荣M(fèi)用。嚴(yán)格控制食堂對(duì)外接待行為，承擔(dān)接待的費(fèi)用記收入，不能直接抵頂承包費(fèi)或水、電、燃?xì)獾荣M(fèi)用。 六、對(duì)外采購(gòu)不符合規(guī)定 按資金性質(zhì)，學(xué)校采購(gòu)可分為政府采購(gòu)和非政府采購(gòu)，按標(biāo)的物可分為貨物、服務(wù)和工程三大類采購(gòu)。學(xué)校采購(gòu)中常見(jiàn)問(wèn)題及整改建議有： 1.應(yīng)當(dāng)實(shí)施而沒(méi)有實(shí)施政府采購(gòu)。各地對(duì)納入政府采購(gòu)的范疇雖各不相同，但都有明確要求，原則上使用財(cái)政性資金的采購(gòu)都要實(shí)施政府采購(gòu)。如果應(yīng)當(dāng)實(shí)施而沒(méi)有實(shí)施政府采購(gòu)，實(shí)質(zhì)是逃避主管部門(mén)的監(jiān)管，需要引起高度警惕。 2.采購(gòu)方式不合規(guī)。采購(gòu)方式包含公開(kāi)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、競(jìng)爭(zhēng)性磋商、詢價(jià)、單一來(lái)源采購(gòu)及自行采購(gòu)等。依規(guī)選取恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式，是能否達(dá)到實(shí)施政府采購(gòu)目的的重要環(huán)節(jié)。對(duì)單一來(lái)源和自行采購(gòu)兩種方式應(yīng)嚴(yán)格控制。 3.采購(gòu)資金未納入預(yù)算。中小學(xué)校采購(gòu)資金都應(yīng)納入單位預(yù)算管理中。對(duì)未納入而實(shí)施的采購(gòu)行為應(yīng)嚴(yán)格控制，并予以重點(diǎn)審計(jì)。 4.未經(jīng)授權(quán)擅自采購(gòu)，或擅自變更采購(gòu)方式、采購(gòu)范圍。所有采購(gòu)都應(yīng)先審批后實(shí)施，采購(gòu)人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施采購(gòu)、簽訂采購(gòu)合同，不得未經(jīng)授權(quán)采購(gòu)或擅自變更采購(gòu)方式、采購(gòu)范圍。 5.驗(yàn)收程序不完備。按照采購(gòu)合同規(guī)定，采購(gòu)?fù)瓿珊笠M織專家進(jìn)行驗(yàn)收，以保質(zhì)保量；購(gòu)買(mǎi)服務(wù)要進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，工程建設(shè)要實(shí)施造價(jià)審計(jì)。所有采購(gòu)人員不得承擔(dān)驗(yàn)收任務(wù)，所有驗(yàn)收人員都要在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上簽字，造價(jià)審計(jì)要形成審計(jì)報(bào)告，所有驗(yàn)收材料要妥善保管。 七、工程建設(shè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié) 中小學(xué)校經(jīng)常實(shí)施工程建設(shè)，這是審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。工程建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及整改建議主要有： 1.未建立健全項(xiàng)目管理制度和廉政責(zé)任制度。單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目管理制度和廉政責(zé)任制度，通過(guò)簽訂項(xiàng)目管理協(xié)議、廉政責(zé)任書(shū)等，明確各方在項(xiàng)目決策程序和執(zhí)行過(guò)程中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，以及反腐倡廉要求和措施等。 2.未嚴(yán)格組織工程驗(yàn)收或缺少 ……（未完，全文共5094字，當(dāng)前只顯示2453字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏中小學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)11類42個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題整改清單（參考）） 上一篇：國(guó)企黨委班子成員2023年主題教育專題民主生活會(huì)六個(gè)方面?zhèn)�人對(duì)照檢查材料 下一篇：違法用地整改及耕地保護(hù)鎮(zhèn)表態(tài)發(fā)言稿 相關(guān)欄目：教育 學(xué)校 財(cái)務(wù) 審計(jì) 工商 調(diào)研報(bào)告 剖析整改 |