| 標題：商業(yè)銀行四種形式“小金庫”的審計重點 |
| 商業(yè)銀行四種形式“小金庫”的審計重點 凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和金融機構(gòu)的收入，虛列的支出，未納入金融機構(gòu)法定會計賬簿內(nèi)核算的資產(chǎn)以及私存私放的各項資金，均屬“小金庫”范疇。根據(jù)資金來源不同，商業(yè)銀行“小金庫”主要呈現(xiàn)隱匿收入、虛列支出、虛增資本性支出、賬外資產(chǎn)收入事項等形式。下面結(jié)合審計實踐，談?wù)勥@四種形式的審計重點。 一、隱匿收入形式的審計重點 隱匿收入設(shè)立的“小金庫”主要通過以下手段形成：一是截留中間業(yè)務(wù)收入，轉(zhuǎn)入職工儲蓄賬戶，用于賬外開支。二是對收回的已核銷呆賬，不按國家有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算。三是截留、私分業(yè)務(wù)合作單位返還手續(xù)費、地方政府返還的獎勵資金、代扣代繳稅費返還手續(xù)費等獎勵激勵資金。四是長期截留賬內(nèi)、賬外閑置固定資產(chǎn)的出租收入 ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略573字，正式會員可完整閱讀）…… 三、虛增資本性支出形式的審計重點 虛增資本性支出設(shè)立的“小金庫”主要通過以下手段形成：虛報網(wǎng)點裝修成本、虛增固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的取得成本，直接或通過供貨單位轉(zhuǎn)出資金，以及季末或年末為占滿上級核定固定資產(chǎn)指標，虛構(gòu)經(jīng)濟行為突擊列支。 對于此類小金庫，審計應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：一是審查固定資產(chǎn)采購流程是否合規(guī)，核對采購合同與付款是否匹配；是否有季末、年末突擊支出的大額采購事項，并延伸有關(guān)單位。二是監(jiān)盤購建的網(wǎng)點、設(shè)備，查看其是否真實存在；審查在建工程合同與付款是否匹配；現(xiàn)場核對網(wǎng)點裝修事項是否真實存在，匡算裝修規(guī)模與發(fā)生的裝修費用是否匹配。三是審查固定資產(chǎn)修理是否存在項目分拆的行為。四是篩選大額資本性支出記錄，對大額資本性支出的真實性進行重點延伸審計調(diào)查。五是現(xiàn)場核對資產(chǎn)的使用狀態(tài)，查看是否與賬面反映情況相符。調(diào)閱賬內(nèi)資產(chǎn)的出租臺賬、出租合同、處置與報廢資料、收款發(fā)票或收據(jù)等資料，與出租收入明細賬核對，審查各項收入是否如數(shù)入賬，并將租金與當?shù)厥袌鐾惓鲎馕锍鲎鈨r格進行比對；資產(chǎn)售價是否公允，是 ……（未完，全文共2474字，當前只顯示1489字，請閱讀下面提示信息。收藏商業(yè)銀行四種形式“小金庫”的審計重點） 上一篇：市城管局宣教中心2024年工作總結(jié) 下一篇：鎮(zhèn)公務(wù)用車年度工作總結(jié) 相關(guān)欄目：商場 商業(yè) 銀行 財務(wù) 審計 |