| 標(biāo)題：化工行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理途徑與方法初探 |
| 化工行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理途徑與方法初探 日常管理中，我們通常將化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)稱為“化工行業(yè)”，具體包括基礎(chǔ)化學(xué)原料制造、肥料制造、農(nóng)藥制造、涂料、油墨、顏料及類似產(chǎn)品制造、合成材料制造、專用化學(xué)產(chǎn)品制造及日用化學(xué)產(chǎn)品制造等7個(gè)子行業(yè)。因大部分化工行業(yè)都存在工序復(fù)雜、b_m措施強(qiáng)的特點(diǎn)，再加上稅務(wù)人員行業(yè)專業(yè)知識(shí)匱乏，因而，對(duì)該行業(yè)的稅收監(jiān)管相對(duì)較困難，從而導(dǎo)致該行業(yè)較易發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 一、行業(yè)基本概況 （一）我縣化工行業(yè)基本情況 三臺(tái)縣目前共有正常狀態(tài)化工行業(yè)企業(yè)18戶，其中：一般納稅人14戶，小規(guī)模納稅人4戶。20*年，縣局化工行業(yè)共入庫稅款29*.38萬元，稅收收入占縣局同期收入比重的4.44%，較上年度相比有所下降。 （二）我縣化工行業(yè)主要特點(diǎn) 1.具體較強(qiáng)的技術(shù)性、專業(yè)性 化工行業(yè)企業(yè)普遍具有技術(shù)含量相對(duì)較高，設(shè)備投入量較大的特點(diǎn)，屬于知識(shí)、技術(shù)、資源、資金密集的規(guī)模效益型企業(yè)。其生產(chǎn)過程由多個(gè)工序或階段組成，物料存儲(chǔ)方式呈現(xiàn)多樣化， ……（快文網(wǎng)http://www.hancun.net省略753字，正式會(huì)員可完整閱讀）…… 該公司2015年9月化肥恢復(fù)征收增值稅后，化肥銷售收入與產(chǎn)品銷售費(fèi)用同時(shí)下降，而其生產(chǎn)規(guī)模、穩(wěn)定客戶、銷量等并未發(fā)生明顯變化，存在將運(yùn)輸費(fèi)用人為處理成“代墊運(yùn)費(fèi)”，侵蝕增值稅稅基的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 （三）享受稅收優(yōu)惠不符合規(guī)定 國家稅收政策對(duì)部分化工行業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠，企業(yè)可能會(huì)存在錯(cuò)誤享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。以化肥行業(yè)為例，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》規(guī)定，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅�？赡艽嬖诓糠址柿现圃炱髽I(yè)，既生產(chǎn)有機(jī)肥又生產(chǎn)應(yīng)稅化肥，而未嚴(yán)格區(qū)分征免稅收入；或者生產(chǎn)的有機(jī)肥未按規(guī)定提供有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告、以及在省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明，不應(yīng)享受而享受了免稅優(yōu)惠；或者部分化肥生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)銷售種子等其他農(nóng)用物資，利用該部分產(chǎn)品免稅的優(yōu)惠政策，將征稅收入計(jì)入免稅收入，造成少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。 （四）聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品等的銷售收入不入賬 化工行業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)具有連續(xù)性、伴生性等特點(diǎn)，因此在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能會(huì)產(chǎn)生一定的聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品或者中間產(chǎn)品。企業(yè)可能只在賬上反映主產(chǎn)品銷售收入，相關(guān)的聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品不記收入，從而帶來未按規(guī)定納稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 （五）成本核算不實(shí)，多歸集產(chǎn)品生產(chǎn)成本 由于化工企業(yè)對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量要求較高，部分企業(yè)在生產(chǎn)過程中可能會(huì)產(chǎn)生未達(dá)標(biāo)化工產(chǎn)品，企業(yè)可能將其不作退庫或作半成品處理，而在以后的生產(chǎn)過程中逐步消化，其原材料、輔料等在當(dāng)期全部歸集到當(dāng)月合格產(chǎn)品成本中；或者可能將生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的協(xié)產(chǎn)品、副產(chǎn)品直接銷售不入賬，成本直接歸集到成品中，造成會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，成本虛高，影響當(dāng)期利潤，形成減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 （六）資本化支出費(fèi)用化，多計(jì)當(dāng)期稅前扣除項(xiàng)目 化工生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備投入較大且以組合型為主，部分化工企業(yè)購入主要部件后，經(jīng)過自制部件、組裝成型等工序形成成套化工設(shè)備，相關(guān)成本不歸集到固定資產(chǎn)中去，而是直接在制造費(fèi)用中列支；或者設(shè)備技術(shù)改造和大修理不資本化，在固定資產(chǎn)技術(shù)改造和大修理過程中，有些設(shè)備延長了使用年限或增添了新的功能，一些企業(yè)為了核算和管理上的方便，直接將符合資本化條件的技術(shù)改造、大修理費(fèi)用列入制造費(fèi)用，提前在企業(yè)所得稅前扣除，造成當(dāng)期少繳企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 三、化工行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方法初探 （一）引導(dǎo)化工企業(yè)加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防控 1.加強(qiáng)企業(yè)誠信納稅的意識(shí)和理念 通過日常稅收宣傳，讓納稅人樹立誠信納稅的意識(shí)和理念。從長遠(yuǎn)來看，誠信納稅更有利于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展，不僅可以節(jié)約企業(yè)成本、資源，而且能提高企業(yè)的美譽(yù)度，減少不必要的違法成本�；て髽I(yè)應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到誠信納稅的重要性，確保會(huì)計(jì)核算以真實(shí)交易為原則。財(cái)務(wù)人員應(yīng)將主要精力放在企業(yè)的日常核算監(jiān)督上，挖潛節(jié)能，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要參考。建立在誠信納稅基礎(chǔ)上的納稅義務(wù)履行涉稅風(fēng)險(xiǎn)將倍減。 2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn) 涉及化工行業(yè)的稅收政策較多，近兩年也有很大的變化，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)素質(zhì)和較高的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，財(cái)務(wù)人員特別應(yīng)加強(qiáng)對(duì)最新稅收政策的學(xué)習(xí)，熟練掌握政策的動(dòng)態(tài)變化，杜絕執(zhí)行政策偏差；同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理應(yīng)遵從稅收法律政策規(guī)定的流程，按規(guī)定提供和保存相關(guān)涉稅資料、完成備案，杜絕程序瑕疵，從程序和實(shí)體方 ……（未完，全文共3525字，當(dāng)前只顯示1959字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏化工行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理途徑與方法初探） 上一篇：區(qū)委組織部在全市干部隊(duì)伍管理工作座談會(huì)上的發(fā)言 下一篇：在全市法治政府建設(shè)專題培訓(xùn)班上的輔導(dǎo)報(bào)告 相關(guān)欄目：銀行 金融 管理 綜合論文 |